国家税务总局内蒙古自治区税务局公告2021年第10号
全文有效
2021.11.30
为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的见地》哀求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降落征纳本钱，经国家税务总局赞许，决定在内蒙古自治区部分地区开展全面数字化的电子发票（以下简称全电发票）试点事情。依托全国统一的电子发票做事平台，24小时在线免费为纳税人供应全电发票开具、交付、查验等做事，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。现将有关事变公告如下：
一、2021年12月1日起，在呼和浩特市的部分纳税人中开展全电发票试点。
试点纳税人范围由国家税务总局内蒙古自治区税务局确定。受票方范围根据试点进度逐步推广到全区。
按照有关规定不该用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。
电子发票做事平台登录地址为：
https://etax.neimenggu.chinatax.gov.cn/。
二、全电发票的法律效力、基本用场与现有纸质发票相同。个中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用场与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用场与现有普通发票相同。
三、内蒙古自治区全电发票由内蒙古自治区税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：动态二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、发卖方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人。全电发票样式见附件1。
四、全电发票的发票号码为20位，个中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表内蒙古自治区行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码。
五、试点纳税人通过实名验证后，无需利用税控专用设备，无需办理发票票种核定，无需领用全电发票，利用电子发票做事平台即可开票。
六、税务机关对试点纳税人开票实施开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内,试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。
（一）试点纳税人开具全电发票以及纸质增值税专用发票、纸质增值税普通发票等利用增值税发票管理系统开具的发票，共用同一个开具金额总额度。
（二）税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情形等成分，确定初始开具金额总额度，并进行动态调度。
（三）试点纳税人开具金额总额度不敷，可向主管税务机关提出调度开具金额总额度。税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情形等成分调度其开具金额总额度。
七、试点纳税人的电子发票做事平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人查询、下载、打印。
八、试点纳税人可以通过电子发票做事平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等办法自行交付全电发票。
九、试点纳税人取得增值税扣税凭据用于报告抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应通过电子发票做事平台确认用场。试点纳税人确认用场有误的，可向主管税务机关申请更正。
非试点纳税人取得全电发票用于报告抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应通过增值税发票综合做事平台确认用场。
十、试点纳税人可通过电子发票做事平台标记发票入账标识。纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的干系规定实行。
十一、试点纳税人发生开票有误、销货退回、做事中止、发卖折让等环境，须要开具红字全电发票的，按以下规定实行：
（一）受票方未做增值税用场确认及入账确认的，开票方全额开具红字全电发票，无需受票方确认；
（二）受票方已做增值税用场确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，天生《红字发票信息确认单》(见附件2），开票方全额或部分开具红字全电发票。
受票方已将全电发票用于增值税报告抵扣的，应该暂依《红字发票信息确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字全电发票后，与《红字发票信息确认单》一并作为记账凭据。
十二、单位和个人可以通过电子发票做事平台或全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验全电发票信息。
十三、电子发票做事平台暂不支持开具纸质发票，开具纸质发票功能的上线韶光另行公告。功能上线前，试点纳税人可通过增值税发票管理系统开具纸质发票。
电子发票做事平台暂不支持开具成品油、稀土、机动车（含二手车）、香烟、出口、通畅费等特定业务全电发票，开具上述全电发票的上线韶光另行公告。功能上线前，试点纳税人可通过增值税发票管理系统开具上述发票。
十四、试点纳税人应该按照规定依法、诚信、如实利用全电发票，不得虚开、虚抵、骗税，并接管税务机关依法检讨。税务机关依法加强税收监管和风险戒备，严厉打击涉税违法犯罪行为。
十五、本公告自2021年12月1日起施行。
特此公告。
附件：1.全电发票样式
2.红字发票信息确认单
附件1
附件2
国家税务总局内蒙古自治区税务局
2021年11月30日
关于《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于开展全面数字化的电子发票试点事情的公告》的解读
为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的见地》哀求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降落征纳本钱,内蒙古自治区税务局发布了《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于开展全面数字化的电子发票试点事情的公告》（以下称《公告》）。现解读如下：
一、实行全面数字化的电子发票的背景是什么？
全国统一的电子发票做事平台24小时在线免费为纳税人供应全面数字化的电子发票（以下称全电发票）开具、交付、查验等做事，是落实税收征管数字化升级和智能化改造的主要抓手。利用全电发票能进一步强化发票记录交易信息的实质，实现经济交易信息“一票式”集成，有利于降落征纳本钱。
二、利用全电发票有什么优点？
（一）领票流程更简化
开业开票“无缝衔接”。全电发票实现“去介质”，纳税人不再须要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息天生后，系统自动分配唯一的发票号码；通过“授信制”自动为纳税人授予开具金额总额度，实现开票“零前置”。基于此，新办纳税人可实现“开业即可开票”。
（二）发票开具更便捷
一是发票开具渠道更多元。纳税人不仅可以通过电脑网页端开具全电发票，电子发票做事平台全部功能上线后，还可以通过客户端、移动端手机App随时、随地开具全电发票。
二是发票做事“一站式”更便捷。纳税人登录电子发票做事平台后，可进行发票开具、交付、查验以及用场勾选等系列操作，享受“一站式”做事，不再像以前需登录多个平台才能完成干系操作。
三是发票数据运用更广泛。通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式税费报告预填做事奠定数据根本。
四是“去版式”知足个性业务需求。全电发票可以选择以数据电文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式哀求，降落发票利用本钱，提升纳税人用票的便利度和得到感。全电发票样式根据不同业务进行差异化展示，为纳税人供应更优质的个性化做事。
五是纳税做事渠道更畅通。电子发票做事平台供应征纳互动干系功能，如增加智能咨询，纳税人在开票、受票等过程中，平台自动吸收纳税人业务处理过程中存在的问题并进行智能答疑；增设异议提交功能，纳税人对开具金额总额度有异议时，可以通过平台向税务机关提出。
（三）入账归档一体化
一是通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现全电发票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政奇迹单位司帐核算、财务管理信息化。
二是发布电子发票数据规范和接口标准，开放电子发票做事平台接口方案，鼓励规模较大、信息化程度较高的企业改造ERP等财务软件直接对接，实现发票报销、入账、归档一体化操作。
三、全电发票的票面信息包括哪些？
全电发票的票面信息包括基本内容和特定内容。试点纳税人从事特定行业、经营分外商品做事及特定运用处景业务的，需填写相应内容，票面展示信息也略有不同。特定行业、分外商品做事及特定运用处景包括但不限于建筑做事、乘客运输做事、货色运输做事、不动产发卖、不动产经营租赁、差额征税等。
对须要开具特定业务发票的试点纳税人，在开具全电发票时，票面左上角会展示该业务类型的字样。
四、如何理解《公告》中的“开具金额总额度”？
税务机关对试点纳税人开票实施开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内,试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。
例1：试点纳税人C公司是按月报告的一样平常纳税人，2022年7月开具金额总额度为750万元，截止到7月31日已开具发票金额700万元，剩余可开票金额为50万元。
8月1日，电子发票做事平台自动打算并将8月开具金额总额度重新调度为750万元。如果C公司在8月11日9时完成7月所属期增值税报告并比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期增值税报告前）C公司的剩余可开票金额仍为50万元。
8月1日至11日9时，如果C公司实际开具发票金额20万元，则8月11日9时（即完成报告）后的剩余可开票金额为730万元（750万元-20万元=730万元）。
例2：试点纳税人D公司是按季报告的小规模纳税人，2022年2月开具金额总额度为10万元，截止到2月28日已开具发票金额5万元，剩余可开票金额为5万元。
3月1日，电子发票做事平台自动打算并将3月开具金额总额度重新调度为10万元。因D公司是按季报告的纳税人，3月无需完成2月所属期增值税报告，则3月1日后剩余可开票金额为10万元（即3月初的开具金额总额度）。3月1日至31日，D公司已开具发票金额为8万元，剩余可开票金额为2万元。
4月1日，电子发票做事平台自动打算并将4月开具金额总额度重新调度为10万元。如果D公司于4月6日9时完成2022年第一季度所属期增值税报告并比对通过，则4月6日9时前（即未完成第一季度所属期增值税报告前）剩余可开票金额仍为2万元。
4月1日至6日9时，如果D公司实际开具发票金额2万元，则4月6日9时（即完成报告）后的剩余可开票金额为8万元（10万元-2万元=8万元）。
五、试点纳税人的初始开具金额总额度是如何确定的？
税务机关依据试点纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情形等成分确定试点纳税人初始开具金额总额度。详细分两种情形：
（一）对试点新办纳税人，税务机关按照相应规则授予其不同的初始开具金额总额度。
试点新办纳税人是指，自2021年12月1日起，试点地区部分新设立登记的增值税纳税人。
例3：纳税人E公司，2022年1月成立，依据该纳税人的风险程度和纳税信用级别等成分,电子发票做事平台按照相应规则打算得出E公司初始开具金额总额度为750万元。
（二）对试点存量纳税人，税务机关根据其原票种核定信息，结合生产经营、开票和报告等成分，按照相应规则授予其不同的初始开具金额总额度。
试点存量纳税人是指，试点地区利用金税盘、税控盘、税务Ukey开具增值税发票及其他办法开具发票的部分增值税纳税人。
例4：纳税人F公司，每月可申领增值税专用发票（十万元）30份、增值税普通发票（十万元）50份。2021年12月1日，电子发票做事平台上线，F公司作为试点纳税人，电子发票做事平台按照相应规则打算得出该公司的初始开具金额总额度为800万元/自然月。
六、如何理解试点纳税人开具全电发票以及原利用增值税发票管理系统开具的发票，共用同一个开具金额总额度？
为降落试点纳税人利用本钱，便利全电发票推广，尊重纳税人现行开票用票习气，做好发票风险防控，试点期间对发票开具金额总额度进行统一管理。
纸质增值税专用发票、纸质增值税普通发票等利用增值税发票管理系统开具的发票，其每月最高领用数量及最高开票限额沿用现有管理模式，即区分专用发票和普通发票，根据票种核定时所核定的每月最高领用数量乘以最高开票限额分别得到专用发票和普通发票确当月发票开具金额总额度。全电发票不区分专用发票和普通发票，在纳税人首次申请全电发票（包括新办纳税人和存量纳税人）时，系统会根据纳税人风险等级和信用等级等成分，对纳税人当月全电发票开具金额总额度进行初始确认，得到纳税人当月全电发票的初始开具金额总额度。试点初期，根据纳税人发票开具情形，通过人工掌握实现全电发票和利用增值税发票管理系统开具的发票共用同一个开具金额总额度。
后续，随着全电发票的推广，将实现系统自动掌握全电发票和纸质增值税专用发票、纸质增值税普通发票等利用增值税发票管理系统开具的发票共用同一个开具金额总额度。纳税人首次申请全电发票时，不再区分专用发票和普通发票，系统根据纳税人风险等级、纳税信用级别及实际经营情形等成分，确定纳税人初始的发票开具金额总额度，全电发票和增值税发票管理系统开具的发票受其统一掌握。离线开票总金额占用发票开具金额总额度。
七、试点纳税人开具金额总额度不敷时，如何增加额度？
调度开具金额总额度有两种办法，包括系统自动调度和人工调度。
（一）系统自动调度
1.临时调度。较低风险的纳税人当月开具发票的累计金额首次达到当前开具金额总额度一定比例的，电子发票做事平台自动按照当前开具金额总额度的一定比例为纳税人临时增加开具金额总额度，临时调度每月只触发一次。
2.定期调度。系统依据纳税人风险等级、开具金额总额度利用情形、报告情形，自动在每月1日对本月开具金额总额度进行调度。
3.不定期调度。纳税人的种别发生变革或涌现较低风险的纳税人连续3个月均触发临时调度规则增加当月开具金额总额度（即每月实际开票金额均超过月初开具金额总额度）环境的，系统将自次月起根据干系规则调度月初开具金额总额度。
例5：纳税人G公司，2022年1月成立，电子发票做事平台将G公司评为较低风险的纳税人，打算得出该公司的初始开具金额总额度为750万元。2022年5月，G公司发卖额激增，至5月20日，开票累计金额达到600万元（超过当前开具金额总额度的一定比例），电子发票做事平台自动风险扫描无问题后，为G公司临时增加开具金额总额度至900万元。
例6：纳税人H公司，2022年1月成立，电子发票做事平台将H公司评为较低风险的纳税人，打算得出该公司的初始开具金额总额度为750万元。2022年3、4、5月，H公司均触发临时调度规则增加当月开具金额总额度，实际开具发票金额为800万元、820万元、860万元。电子发票做事平台自动扫描风险无问题后，自6月起将按照相应的打算规则， 把H公司的月初开具金额总额度调度为840万元。
（二）人工调度
纳税人开具金额总额度不敷且系统自动调度后开具金额总额度仍不敷的，可以向主管税务机关提出人工调度开具金额总额度。税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情形等成分调度其开具金额总额度。
例7：纳税人I公司2022年5月发卖额激增，系统为I公司临时增加开具金额总额度至900万元，但仍无法知足I公司本月开票需求。I公司可向主管税务机关提出调增开具金额总额度，主管税务机关核实确认属实后，相应调增I公司开具金额总额度。
八、电子发票做事平台税务数字账户为试点纳税人供应哪些做事？
税务机关通过电子发票做事平台税务数字账户为试点纳税人供应发票归集、查询、下载、打印等做事。纳税人开具和取得各种发票时，系统自动归集发票数据，推送至对应纳税人的税务数字账户，并支持纳税人对全电发票进行查询、下载、打印，从根本上办理纳税人纸质发票管理中涌现的丢失、破损及电子发票难以归集等问题。
九、如何利用发票入账标识功能？
电子发票做事平台为试点纳税人供应发票入账标识做事，试点纳税人利用该功能时，系统将同步为发票授予入账状态字样，供财务职员及时查验，避免重复报销入账。
十、纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应该把稳哪些事变？
纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应该按照《财政部 国家档案局关于规范电子司帐凭据报销入账归档的关照》（财会〔2020〕6号，以下称《关照》）和《司帐档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）的干系规定实行。
第一，纳税人可以根据《关照》第三条、第五条的规定，仅利用全电发票电子件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。
第二，纳税人如果须要以全电发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应该根据《关照》第四条的规定，同时保存全电发票电子件。
十一、试点纳税人若何开具红字全电发票？
试点纳税人发生开票有误、销货退回、做事中止、发卖折让等环境，须要开具红字全电发票的，按以下规定实行：
（一）受票方未做增值税用场确认及入账确认的，开票方无需受票方确认，可直接全额开具红字全电发票。
例8：2021年12月10日，从事食品生产的J公司（试点纳税人）创造有一张在2021年12月5日开给从事食品零售的K公司（试点纳税人）的全电发票内容有误，通过电子发票做事平台创造该张发票还未被K公司在12月勾选抵扣，也未入账。J公司财务职员通过电子发票做事平台直接全额开具对应的红字全电发票。
例9：2022年４月，从事机器加工的L公司（试点纳税人）为M公司（非试点纳税人）供应加工劳务。 L公司在2022年４月18日已为M公司开具了带有“增值税专用发票”字样的全电发票。4月20日因客不雅观缘故原由劳务终止，M公司对该发票未勾选抵扣也未入账，L公司需全额开具红字全电发票。
L公司财务职员通过电子发票做事平台发起冲红流程，无需M公司确认，系统自动校验通过后天生《红字发票信息确认单》，L公司财务职员依据核实无误的确认单信息，全额开具红字全电发票。
（二）受票方已做增值税用场确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，天生《红字发票信息确认单》，开票方全额或部分开具红字全电发票。
例10：2021年12月，N公司（试点纳税人）发卖一批服装给P公司（试点纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票，P公司已勾选抵扣。2022年1月，该批服装发生销货退回。
P公司财务职员登录电子发票做事平台，发起冲红流程，选择冲红缘故原由和对应的蓝字发票信息，录入冲红金额和税额。N公司财务职员完成确认后，系统天生《红字发票信息确认单》。N公司财务职员据此开具红字全电发票。
十二、试点纳税人开具红字全电发票有哪些把稳事变？
（一）试点纳税人累计开具红字全电发票票面记载的数量、负数金额、负数税额绝对值，均不得超过原蓝字发票票面记载的数量、金额和税额。
（二）试点纳税人开具蓝字全电发票当月开具红字全电发票的，电子发票做事平台同步增加其可开具发票金额；跨月开具红字全电发票或开具红字全电发票无法对应蓝字全电发票的，电子发票做事平台不增加其当月可开具发票金额。
例11：试点纳税人Q公司，2022年1月的开具金额总额度为750万元。
2022年1月1日至5日Q公司开票累计金额100万元，1月6日冲红2021年12月25日开具的蓝字全电发票金额10万元，1月7日冲红2022年1月3日开具的蓝字全电发票金额50万元，则1月8日剩余的可开具发票金额为700万元（750万元-100万元+冲红50万元=700万元）。由于跨月开具红字全电发票不增加当月可开具发票金额，冲红2021年12月25日开具的蓝字全电发票金额10万元不列入当月可开具发票金额打算。
十三、《公告》履行后，试点纳税人是否可以利用增值税发票管理系统开具纸质发票？
《公告》自2021年12月1日起施行，试点纳税人可以利用电子发票做事平台开具全电发票，也可以利用增值税发票管理系统开具纸质发票，纸质发票仍按照原有规定管理。
十四、《公告》履行后，试点纳税人能开具机动车发卖发票吗？
纳税人纳入试点范围后，从事机动车（含二手车）业务，暂不能通过电子发票做事平台开具机动车发卖统一发票、二手车发卖统一发票、带“机动车”字样的增值税专用发票。试点纳税人须要开具上述三种发票的，可利用增值税发票管理系统开具。
十五、纳税人开具或取得全电发票后，如何填写增值税及附加税费报告表？
（一）一样平常纳税人开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的全电发票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费报告表附列资料（一）》（本期发卖情形明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”干系栏次。
一样平常纳税人勾选用于进项抵扣的全电发票，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费报告表附列资料（二）》（本期进项税额明细）干系栏次。
一样平常纳税人已将全电发票用于增值税报告抵扣的，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费报告表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。
（二）小规模纳税人开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的全电发票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费报告表（小规模纳税人适用）》“增值税专用发票不含税发卖额”或“其他增值税发票不含税发卖额”干系栏次。个中，适用增值税免税政策的，按规定填入“免税发卖额”干系栏次。
十六、试点纳税人缺点确认发票用场后，税务机关如何帮助纳税人进行修正和更正？
试点纳税人通过电子发票做事平台确认发票用场后，如果涌现发票用场确认缺点的环境，税务机关可为纳税人供应规范、便捷的更正做事。
纳税人将发票用场误确认为报告抵扣且已报告抵扣后，如果要改为用于报告出口退税或代办退税，纳税人可以向主管税务机关申请更正。主管税务机关在核实确认干系进项税额已转出后，为纳税人调度发票用场。
纳税人将发票用场误确认为用于出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申请更正。如纳税人尚未报告出口退税，经主管税务机关确认后，可将发票信息回退至电子发票做事平台，纳税人可以重新确认发票用场；如果纳税人已报告办理出口退税，可向主管税务机关申请开具出口货色转内销证明。
