实务 | 全球跨境电商税收征管办法及其范例做法,货色的意思。

环球现有税收征管模式

跨境电商零售入口货色的特点是代价低、频次高。
目前一些国家海关的税收征管本钱可能超过所征税款，因此，有必要简化跨境电商零售入口的税收征管程序，降落本钱，提高效率。
2019年1月25日在瑞士达沃斯举行的电子商务非正式部长级会议上，包括中国、澳大利亚、日本、新加坡、美国、欧盟、俄罗斯等共76个WTO成员签署了《关于电子商务的联合声明》，启动与贸易有关的电子商务议题会谈，成员赞许审查本国的简化入口手续，特殊是税收征管模式。

环球速递协会（GEA）对低值货色的简化税收征管模式进行了梳理，共有三种，且彼此间非替代关系。

采取统一税率制度，取代关税和其他税费。
该税收征管办法大略且有可预见性，缺陷是它并不能担保国外供应商与本国供应商的同等报酬。
该模式下包含的通用要素：一是最低起征点，在该起征点以下不征收税款；二是阈值，在该阈值下适用简化流程；三是技能办理方案，如运用程序界面API，用于检索诸如起征点等税务信息，让外国供应商能获取目的国或原产国税收信息，并将税款汇寄到目的国政府税务部门。

设定货值起征点，在此起征点下适用简化归类和税率制度，许可供应商对跨境电商入口商品采纳大略归类征税。
这一模式受益于以HS折衷制度为根本的简化商品归类清单。
各国可自行决定将税目组成任意数量的大类、每个大类的税率以及简化制度适用的起征点。
加拿大认为，该模式并未削弱海关甄别造孽货色或侵权货色的能力，相反，海关利用比HS税号更为有效的参数，如收发货人、地址、商品描述等甄别高风险货色。

设置免征关税的最低限值，这意味着边疆海关只需关注安全风险，企业无须正式报告。
简化外国供应商注册登记程序。
供应商将注册号奉告承运人，承运人在货色入口时向海关报告。
设置单一且统一的合理税率，管理大略，避免差错，效果最佳。
可通过运用程序界面（API）供应最新税率表，许可外国供应商作为发卖的一个环节在货色起始地征税，终极消费者知晓在发卖环节的本钱。
澳大利亚和新西兰分别自2018年7月和2019年实行利用该模式。
他们认为，从长远来看，该模式最为有效。

若一个国家同时征收关税和增值税/消费税，模式二和模式三中的要素可合并采纳。

阿根廷对邮政包裹采取买方/消费者电子支付办法缴纳税款（含做事手续费）。
对快递企业，则采取中介收取办法缴税。
只有缴清税款后，快递企业才能从消费者那里“收回”税款。
只管对邮政包裹和快递的缴税办法在许多环境下运作良好，但阿根廷认为在发卖环节建立海关征收税款的机制是有必要的。
实践证明，将征税环节越后移，问题就越多。

阿根廷税收制度由其他政府部门制订，海关卖力履行。
2019年4月，阿根廷修正最低起征点规定，将最低限值由每年25美元包裹调度为每年12个50美元包裹，而且在发卖环节征收。
消费者需报告“包裹跟踪号”“商品描述”“数量”“单价”“运费”。
同时，系统也会提醒消费者所需缴纳的税款。
消费者可选择信用卡、网上银行支付。

从履行情形看，阿根廷认为，在发卖环节消费者与海关之间建立直接渠道，简化报告流程，有利于提高数据质量、减少价格瞒骗和缺点报告等问题，便于确保税收应收尽收。

澳大利亚自2018年7月1日起对低值入口货色采纳供应商征收模式，征收商品及做事税（GST）。
该模式哀求年业务额超过75000澳元的平台、商家等供应商注册登记，并卖力在发卖环节，而不是入口环节（烟酒类商品除外）征收低值入口货色的GST。
税务局将低值入口货色的GST作为一项税收（非海关）方法进行管理。
若是作为货值超过1000澳元货色的一部分运抵澳大利亚，供应商可选择在边疆缴纳GST。

澳大利亚生产力委员会（Productivity Commission）审查了几种可能的税收征管模式，认为供应商征收模式最适宜澳大利亚，最具本钱效益，为海内企业供应了公正的竞争环境。
据统计，2018—2019年，澳大利亚从低值入口货色中征收的GST为3.48亿澳元，大大超过了预期7000万澳元。
1000澳元以上进口货色的GST由澳大利亚边疆部队（ABF）卖力在边疆征收。

澳大利亚认为，在发卖环节而非在入口环节征收GST，降落了中断贸易流动的可能性，并将海关合规和管理本钱降至了最低，有助于边疆部队集中资源确保边疆安全，促进国内外企业的公正竞争。
但由此带来的寻衅是，经营者须调度业务流程，网络GST信息，识别B2C和C2C模式，以便差异对待GST。

该方法表示了澳大利亚对低值入口货色税收征管模式的全新思维办法。
紧张表现在以下五个方面：一是与包括环球司帐师事务所、运输公司、报关行和电商企业在内的商界建立紧密伙伴关系。
只管该模式并不哀求所有利益干系方卖力收取GST，但澳大利亚税务局认识到所有利益干系方在供应链中的地位，认为有必要与之建立广泛而可信的关系。
二是通过第三方的财务和海关数据比对，甄别违规情事。
三是制订一系列简明扼要的技能指南，帮助供应商、运输商和报关行理解新法。
四是简化非本地居民的GST注册登记制度，出台在前12个月内停息罚款和收牟利钱的法律规定。
五是利用澳大利亚签订的国际税务条约开展信息互换和帮忙追缴税款互助。
澳大利亚税务局未来的重点是确保其GST应收尽收。

自2012年以来，加拿大对500加元以下货色实施统一的简化税制，根据大略的描述清单，归入三个HS商品税则号大类下，以取代适用于500加元限值以上货色近5400个商品税号。
每个大类根据货色是否来自与加拿大签有自贸协定的国家或地区确定税率。
该办理方案方便国外供应商打算关税，消费者在发卖环节便知晓本钱。
实际上，规避了归类差错，便利了企业和海关。
加拿大将低值货色分成三大类，详细如下：

◎大类1

HS税则号9825100000

商品包括：床上用品/家庭日用纺织品/毛巾/窗帘/衣服/鞋子以及配件（不包括溜冰鞋）/纺织品。

税率按最优惠税率20%和自贸协定税率0%计征。

◎大类2

HS税则号9825200000

商品包括：汽车零件（不包括引擎/点火器）/美容赞助工具/扮装品/洗漱用品/旅行套装/自行车/三轮车/刷子/糖果/巧克力、零食/CD/DVD（预录音乐）/陶瓷/清洁用品/抛光用品/润滑产品/钟表/咖啡/茶壶/炊具/厨具/餐具/高尔夫球杆/球/手袋/钱包/帽子/书法用具/绘画/珠宝（成品/仿制品）/皮革及其制品/行李箱/杂项/乐器（吉他、键盘乐器、鼓等）/塑料制品/纱丽/运动设备（不包括滑雪板/球拍/曲棍球棒/足球）纺织地板覆盖物/工具，手持式（非电动）/雨伞/手杖/庄稼。

税率按最优惠税率8%和自贸协定税率0%计征。

◎大类3

HS税则号9825300000

商品包括：汽车发动机用零件/点火装置/自行车零件/摄影机及其零件/CD/DVD΄s（空缺/未记录）/打算机/条记本电脑及其零件/下坡滑雪板/曲棍球棒/球拍/足球器材/电器（开关/插头/插座等）/健身自行车/爬梯车及其零件/眼镜（太阳镜等）/机器零件、电子设备/显微镜/摩托车零件/乐器配件/新奇/节日用品/电话/手机/耳机/电动工具（手持式）/宝石/金属创造物/印刷品（印刷品/书本/小册子等）/安全帽/软件/玩具/卡片/工艺品/电子游戏机和电子游戏/数码相机/腕表/钟表配件。

按最优惠税率 0%和自贸协定税率0%计征。