本公司及董事会全体成员担保信息表露的内容真实、准确、完全，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
广东天涯电器株式会社（以下简称“天涯股份”、“公司”）于2021年5月31日收到深圳证券交易所下发的《关于对广东天涯电器株式会社2020年年报的问询函》（公司部年报问询函[2021]第242号）（以下简称“《问询函》”），哀求公司就年报中干系事变做出解释。公司对有关问题进行了负责剖析、核查，年审司帐师就干系问题进行了核查并揭橥见地。现就《问询函》中的问题逐项回答，详细情形如下：
问题一：报告期末，你公司控股股东汕头市天涯有限公司通过供应商违规占用上市公司资金余额为8,829万元，上述事变构成你公司内部掌握重大毛病，审计机构对你公司内部掌握鉴证报告出具了带强调事变段的审计见地。请你公司补充表露：
（1）控股股东非经营资金占用的详细情形，包括但不限于发生韶光、形成缘故原由、占用办法、审批过程、累计发生额、日最高余额及占最近一期经审计净资产的比例；
（2）请结合上述事变，解释你公司资金往来、对外包管和信息表露等方面内部掌握运行是否有效，是否已经确定干系任务人及其任务，是否已采纳有效方法进行整改，并自查是否存在其他尚未表露的涉嫌资金占用或违规包管的条约、协议或其他安排等
（3）请你公司年审司帐师解释就控股股东违规资金占用所履行的审计程序和获取的审计证据情形，就上述事变对财务报表的影响不具有广泛性的判断依据及合理性，对你公司财务报告和内控自我评价报告的审计见地是否恰当。
【回答】
控股股东非经营资金占用的详细情形表: 单位：元
上述4家供应商是公司家电业务的紧张供应商，个中永坚和家宝向公司供应陶瓷配件，新财盈和金特向公司供应塑料质料，公司向其采购额较大，是公司互助关系紧密的供应商。公司干系部门及职员在审核上述4家供应商借款时，认为这4家供应商提出的借款金额不大，且约定支付高于银行同期流动资金贷款的利息，借款不能收回的风险较小，因此，没有将该借款事变提交公司董事会进行审议，而是在签订书面借款协议后，由公司董事长兼总经理终极批准后借出。上述4家供应商的借款款项及利息已全部收回。
根据《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》的规定，公司供应财务帮助，应该经出席董事会的三分之二以上董事赞许并作出决议，并及时履行信息表露责任。
供应财务帮助事变属于下列环境之一的，经董事会审议通过后还应该提交股东大会审议：
一、被帮助工具最近一期经审计的资产负债率超过70%；
二、单次财务帮助金额或者连续十二个月内累计供应财务帮助金额超过公司最近一期经审计净资产的10%；
三、公司章程规定的其他环境。
经逐一核查，上述4家供应商借款未达到提交股东大会审议的标准。公司自2015年5月上市以来，除向上述4家供应商借款外，未发生其他对外财务帮助的环境。
上述4家供应商借款未履行董事会审议程序，公司将取吸本次事宜的教训，健全有关财务帮助的内部掌握制度，明确董事会审批供应财务帮助的审批权限、审议程序以及违反审批权限、审议程序的任务深究机制，采纳充分、有效的风险戒备方法。
（2）请结合上述事变，解释你公司资金往来、对外包管和信息表露等方面内部掌握运行是否有效，是否已经确定干系任务人及其任务，是否已采纳有效方法进行整改，并自查是否存在其他尚未表露的涉嫌资金占用或违规包管的条约、协议或其他安排等；
上述控股股东借道公司供应商占用公司资金的事变，虽然支付了不低于银行同期贷款利息的对价，未危害上市公司利益，且已足额归还了本金和利息，未对上市公司资产造成丢失，但也解释上市公司的内控存在问题。上述控股股东占用上市公司资金事变，是在控股股东面临股票质押爆仓、债务违约、利息无法支付的巨大债务压力下发生的，紧张用于控股股东债务临时周转，由于控股股东实控人、上市公司董事长和总经理均为同一人，未能对该违规行为达到有效制约，公司董事会事后谈论认为，该违规行为的紧张任务人为公司董事长兼总经理。公司财务总监对付以名义上合规的供应商借款办法违规占用上市公司资金，未能保持应有的职业谨慎，未能创造并阻挡违规占用，负次要任务。
该违规资金占用事变创造并处理结束后，公司董事会成员召开会议单独谈论，对公司董事长、财务总监进行了严明批评，哀求控股股东今后必须加强自我约束，严格遵守法律法规和上市公司规范运作管理规范，哀求财务总监必须保持独立性，谨慎行使职务行为，掩护上市公司利益。
为杜绝此类事变的再次发生，董事会积极采纳方法，确保内部掌握制度的有效性，强化风险防控机制，杜绝干系风险。详细整改方法如下：
①优化公司管理构造
公司将按照证监会和深圳证券交易所关于上市公司规范运作的哀求，进一步优化公司管理构造、规范三会运作，充分保障董事、监事、高管特殊是独立董事对付公司重大信息的知情权；充分发挥独立董事的职能和监事会、审计委员会的监督浸染；加强内部审计部门对公司经营和内部掌握关键环节的审计职能；约束控股股东及实际掌握人不规范的决策和经营行为。
②进一步加强对公司控股股东、董事、监事及高等管理职员在干系法律法规方面的学习和培训，提高其事情的规范性和自律意识。
公司需进一步开展对董事、监事、高等管理职员等干系职员的持续培训事情，将强化学习作为完善公司管理的条件和基本哀求，同时加强与监管部门的沟通，提高公司规范管理的自觉性、有效性，适应成本市场的快速发展。
经公司自查，除上述事变外，公司不存在其他尚未表露的涉嫌资金占用或违规包管的条约、协议或其他安排。
年审司帐师的解释：
我们对付控股股东资金占用情形，进行重点核查，保持高度的当心，始终保持职业疑惑，充分网络信息，关注非常迹象，履行了如下审计程序：
1）访谈财务总监、董事会秘书、董事长，理解公司详细业务流程及内部掌握制度，对资金管理、关联方及其交易流程的风险进行了评估，对包管业务、关联方及其交易流程干系的内部掌握运行的有效性进行了测试；
2）获取关联方、交易清单及关联方资金占用声明，核实公司关联方占用资金，关联交易等情形；
3）获取公司的企业信用报告，核实是否存在违规包管或未及时表露的关联包管；
4）获取公司银行对账单，检讨银行账单流水记录，关注是否存在对外资金往来、非常交易等情形，大额资金支出是否具有商业本色，核实公司资金流水的合规性；
5）通过银行日记账和银行对账单的双向核对，核对汇入汇出单位，检讨发生额、余额，并检讨银行回单等凭据附件；
6）就截至资产负债表日公司及其子公司所有的银行存款、银行借款等与银行干系的业务进行了银行函证；
7）通过查询天眼查、信用中国等网站查询，以及不雅观察互联网上与公司有关的宣布，关注公司是否存在遮盖关联关系及关联交易等违规环境；
8）取得了借款条约、款项支付的审批单、银行付款回单，并就资产负债表日公司供应商的借款情形进行函证，供应商询证由审计职员亲自寄发并由供应商直接寄给事务所，核实借款金额、借款用场、是否存在转借的情形、是否与公司实控人及其掌握的企业存在关联关系；
9）对期后收回干系借款占用资金的情形进行核实，出具报告日审计职员亲自至银行打印银行对账单，逐一核实占用资金收回情形。
截至报告日，控股股东以供应商名义占用天涯股份的资金以及干系的利息已经全部归还，干系占用情形已经整改；干系借款按条约年化利率8%向公司支付了资金占用的利息，干系利率高于同期银行贷款利率，不存在向关联方运送利益的情形，未危害其他股东及天涯股份的利益。
综上所述，由于控股股东存在占用公司资金的行为，上述事变表明公司在资金管理内部掌握制度的实行中存在毛病，与之干系内部掌握运行失落效，我们对此揭橥了保留见地。由于干系资金占用情形已经整改且按公允价格支付了干系利息，干系利率高于同期银行贷款利率，不存在向关联方运送利益的情形，未危害其他股东及天涯股份的利益，因此对财务报表的影响不具有广泛性，我们认为审计见地是恰当的。
问题二：报告期末，你公司应收账款账面余额为24,206.76万元，同比增加39.22%，占业务收入总额的32.58%，同比增加10.13个百分点，坏账准备金额为1,311.24万元，报告期内计提坏账准备1,960.61万元，计提比例为7.49%。请你公司补充表露：
（1）结合公司紧张产品的发卖结算政策、结算周期等，解释公司应收账款占业务收入比例均显著提高的紧张缘故原由，是否处于行业合理水平，是否存在为提升发卖古迹而放宽信用政策的情形；
（2）结合公司前期应收账款过时情形解释详细过时应收账款的工具、发生韶光、金额、对应交易内容、过时韶光、坏账准备计提金额等，解释干系交易是否具有真实性，坏账准备计提是否充分，是否存在资金占用或财务帮助等环境；
（3）结合坏账丢失实际发生金额及同行业可比公司坏账准备计提情形，解释你公司各账龄应收账款计提比例变革的情形及缘故原由，公司坏账准备计提是否充分。
请你公司年审司帐师核查并揭橥明确见地。
公司主营业务包括六氟磷酸锂业务和电器业务。通过对数据构成的剖析，结论为：
应收账款同频年夜幅增加的缘故原由紧张是六氟磷酸锂业务的应收账款增加（增加8,600.12万元）；
六氟磷酸锂业务的应收账款增加的缘故原由是2020年第四季度六氟磷酸锂的发卖收入同频年夜幅增加（增加12,120.31万元）；
2020年第四季度六氟磷酸锂的发卖收入同频年夜幅增加的缘故原由是新能源电动汽车行业从2020年下半年以来步入景气周期，全行业经营形势一片大好，公司六氟磷酸锂产品发卖如日方升，产品供不应求。
同时，统计数据显示，六氟磷酸锂业务年末应收账款原值（18,567.41万元）低于2020年第四季度含税发卖收入总额（22,346.80万元），表明六氟磷酸锂业务的综合应收账款回款周期为2个月多一点，与大宗工业原材料的行业一样平常账期比较，属于较好水平。
六氟磷酸锂业务的2020年年末应收款已经全部收回，未产生任何坏账丢失，期后回款周期较短，公司应收账款占业务收入比例处于行业合理水平，不存在为提升发卖古迹而放宽信用政策的情形。
电器业务发卖收入低落，应收款也相应低落，坏账计提持平，也不存在提升发卖古迹而放宽信用政策的情形。
有关数据见下表：
1)报告期各期末应收账款过时及回款情形
①客户过时情形解释：
②2020年应收账款余额前十名情形
注：上述回款金额统计至2021年4月30日
2）应收账款的预期信用丢失的确定方法及计提情形
①应收账款的预期信用丢失的确定方法
公司对在单项工具层面能以合理本钱评估预期信用丢失的充分证据的应收账款单独确定其信用丢失。
当在单项工具层面无法以合理本钱评估预期信用丢失的充分证据时，公司参考历史信用丢失履历，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特色将应收账款划分为多少组合，在组合根本上打算预期信用丢失。确定组合的依据如下：
②报告期内，应收账款信用减值丢失计提情形：
续：
结合上述表格以及各期回款情形可见，公司回款风险较低，对应收账款期末余额采取账龄剖析法计提坏账准备充分、适当。
3）干系交易的真实性
收入确认的详细方法：
A.海内经销商发卖业务
海内经销商发卖业务属于在某一时点履行的如约责任，按条约或订单发出货色，客户收到货色后确认收入。个中向京东的发卖，由于京东的结算规则较繁芜及扣除项目较多，从谨慎性原则出发，收入确认推迟到结算对账后按对账结算的可收款金额确认收入。
B.海内直销业务
海内直销业务属于在某一时点履行的如约责任，海内直销业务分为网上商城零售业务和企奇迹单位团购业务。
网上商城零售业务在发出商品并收到消费者付款后确认收入。企奇迹单位团购业务在发出商品取得客户收货确认凭据后确认收入。
C.出口发卖业务
出口发卖业务属于在某一时点履行的如约责任，根据出口发卖条约约定，客户来厂验货或委托第三方机构来厂验货，验货后搞妥报关出口手续后确认收入。
D.化工产品业务
化工产品业属于在某一时点履行的如约责任，客户收到产品后由订单指定接货人对产品进行验收，履历收合格具名盖章后即为交付，产品在到达需方仓库后指定期限内需方完成验收，验收完成后确认收入。
经核查，公司交易具有真实性，坏账准备计提充分，不存在资金占用或财务帮助等环境。
1）截至2020年12月末，可比上市公司按账龄组合计提坏账准备情形如下：
电器分部：
锂离子电池材料分部：
新泰材料,为天涯股份子公司江苏新泰材料科技有限公司（以下简称新泰材料），从事锂离子电池材料生产，紧张产品为六氟磷酸锂及氟硼酸钾。
由上表可见，公司按账龄组合计提的坏账准备比例与可比上市公司不存在明显差异。公司的坏账准备计提政策符合公司实际情形。
2）按组合计提坏账准备金额占按组合计提坏账准备对应期末应收账款比例比较剖析：
近两年公司坏账准备计提比例呈上升趋势，可比上市公司应收账款坏账准备计提情形如下：
截至2020年12月31日，公司应收账款坏账准备计提比例高于可比上市公司均匀水平，与可比上市公司比较具有谨慎性和合理性，公司充分考虑了应收账款坏账风险，对应收账款坏账准备计提是充分的。
年审司帐师见地：
我们对应收账款履行的主要审计程序包括：
（1）理解、评价、测试管理层对付应收账款日常管理及期末可回收性评估干系的内部掌握；
（2）对付单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对估量未来可得到的现金流量做出估计的依据及合理性；
（3）复核用于确认坏账准备的信息，包括检讨账龄打算的精确性、客户财务能力、以往付款历史，通过比较前期违约丢失率和实际历史违约丢失率，检讨期后事变，检讨了管理层对付应收账款坏账准备的打算，评价应收账款本期违约丢失率的合理性；
（4）向客户函证2020年度的发卖金额及期末应收账款余额情形，对未回函的客户履行替代审计程序；
（5）将估量信用丢失计量的坏账比例比较了同行业减值数据，评估公司司帐估计是否存在重大非常；
（6）我们评估了管理层于2020年12月31日对应收账款坏账准备的司帐处理及表露。
经核查，我们认为，公司应收账款占业务收入比重较高与其业务结算模式相匹配，公司近两年应收账款占业务收入比重高于同行业可比公司，但各公司应收账款变革趋势具有同等性，不存在为提升发卖古迹而放宽信用政策的情形；公司收入情形真实，应收账款客户坏账准备计提合理充分，不存在资金占用或财务帮助等环境；公司组合计提坏账准备保持一向性，应收账款坏账准备的计提充分。
问题三：年报显示，你公司2020年末存货账面余额合计10,745.81万元，较期初减少40.37%，跌价准备和减值准备金额为110.32万元。请你公司补充表露：
（1）请结合你公司各主营产品的产销模式、存货种别、发卖及订单情形解释存货大幅减少的缘故原由及合理性；
（2）请结合存货详细种别、库龄和成新率、市场需求、紧张产品市场价格、存货跌价准备的计提方法和测试过程、可变现净值等解释报告期内存货跌价准备计提的合理性。
请你公司年审司帐师结合已实行的审计程序核查并揭橥见地。
存货种别分为锂离子电池材料和家电业务。公司存货大幅减少的紧张缘故原由为锂离子电池材料存货大幅减少（如表1所示），江苏新泰生产的锂离子电池材料的产销模式为直销，可以根据最新的市场需求调度生产产量，并且六氟磷酸锂在第二季度末开始至第四季度发生了行业反转，由于特斯拉等新势力崛起，互联网、半导体等科技巨子跨界进入，下贱新能源汽车市场快速增长，六氟磷酸锂价格进入上升通道（如图1所示），第一季度的发卖收入为4,744.19万元，第二季度的发卖收入为6,385.14万元，第三季度的发卖收入为10,851.21万元，第四季度的发卖收入为19,775.93万元，销量持续增加，以是锂离子电池材料存货大幅减少是合理的。家电业务存货的产销模式为直销、代销和网络发卖，发卖模式多样化，第一季度的发卖收入为6,542.16万元，第二季度的发卖收入为9,098,78万元，第三季度的发卖收入为6,686.81万元，第四季度的发卖收入为10,201.80万元，由于疫情影响，销量低迷，第四季度才略有好转，但通过掌握生产产量和原材料的采购，存货与去年比较略微减少是合理的。
表1：公司2019年及2020年年末存货账面余额与跌价准备比拟如下 单位:元
图1：六氟磷酸锂2020年价格走势图
1）家电业务
公司家电业务存货品种规格型号多，周转速率较快，发卖价格保持稳定，公司在日常管理中，针对库龄较长的产成品存货，定期通过匆匆销办法及时处理。同时加强原材料的采购掌握，按生产所需采购，防止原材料积压。2020年年末，比拟发卖价格、本钱水平、发卖用度率、税费率等参数，经对公司家电业务存货的可变现净值测试，原材料、在产品、发出商品可变现净值均高于存货的本钱，不存在须要计提存货跌价准备的情形；部分库存商品可变现净值低于其本钱，已对该部分存货（共201个规格型号）计提减值准备。因此，存货跌价准备计提情形已充分反响存货整体质量，存货跌价准备的计提是充足的。
2）锂离子电池材料业务
子公司新泰材料的锂离子电池材料存货，产成品3,800,158.19元，原材料25,235,999.22元，在产品3,306,121.25元。新泰材料的产成品包括六氟磷酸锂和氟硼酸钾两种产品。2020年六氟磷酸锂发卖价格持续上升，2020年年末库存六氟磷酸锂业务存货的均匀本钱与发卖价格比较，毛利空间覆盖有关发卖用度、税费后，还有适当的利润，经对六氟磷酸锂业务存货的可变现净值测试，原材料、在产品、库存商品、发出商品可变现净值均高于存货的本钱，不须要计提存货跌价准备。公司氟硼酸钾为生产六氟磷酸锂的副产品，产成品的可变现净值（根据2021年1月发卖的均匀条约价格作为市场价格）低于账面本钱，按其差额计提了存货跌价准备。
年审司帐师见地：
我们对付存货的减值所履行的主要审计程序包括：
（1）理解公司计提存货跌价准备的流程并评价其内部掌握；
（2）对存货盘点进行监盘，检讨存货的数量及状况，并关注是否存在残次、冷背、呆滞的存货；
（3）检讨公司计提存货跌价准备的依据、方法是否前后同等；
（4）对存货周转天数以及存货库龄进行了审核并实行了剖析性程序，判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险；
（5）评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，确定是否有确切证据为根本打算确定存货的可变现净值，以确定存货跌价准备计提的准确性。
经核查，我们认为公司期末计提的存货跌价准备是合理的。
问题四：报告期末，你公司商誉账面余额为231,865.03万元，商誉本期不存在减值，商誉代价占资产总额45.06%。请你公司结合干系标的的详细运营情形，补充表露商誉减值测试的打算过程、关键参数的取值及其合理性，并详细解释本期不计提商誉减值的依据、合理性，干系司帐估计判断和司帐处理是否符合企业司帐准则的规定。请你公司年审司帐师就本期不计提商誉减值的合理性进行核查并揭橥见地。
【回答】
新泰材料是化工制造业，其紧张产品为六氟磷酸锂及氟硼酸钾， 2020年前半年受新冠疫情影响，产能降落，销量低落，后半年由于疫情基本稳定，各行各业复工复产，需求量大幅上升，且新能源汽车行情向好，六氟磷酸锂供不应求，产品价格一贯上涨（如图），销量和毛利率较2019年均有所上升。
（1）商誉减值测试过程、参数及商誉减值丢失的确认方法
1）商誉减值测试方法：公司在对包含商誉的干系资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉干系的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应该按以下步骤处理：首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，打算可收回金额，并与干系账面代价比较较，确认相应的减值丢失；然后再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些干系资产组或者资产组组合的账面代价(包括所分摊的商誉的账面代价部分)与其可收回金额，如干系资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面代价的，应该就其差额确认减值、丢失，减值丢失金额应该首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面代价；再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面代价所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面代价。
2）资产组的可收回金额：公司委托北京中企华资产评估有限任务公司对形成商誉的被投资单位新泰材料进行了代价评估，并出具了《广东天涯电器株式会社拟进行商誉减值测试涉及的江苏新泰材料科技有限公司资产、负债及商誉项目资产评估报告》（中企华评报字(2021)第6132号），以2020年12月31日为评估基准日，采取估量未来现金净流量折现法进行评估测算，新泰材料资产组可收回金额为215,500.19万元。
商誉所在资产组的可收回金额打算公式如下：
个中：P：评估基准日的资产组可收回金额；
Fai：评估基准日后第i年估量未来现金流量；
Fat：永续期估量未来现金流量；
ra：折现率(税前加权均匀成本本钱，WACCBT)；
i：预测期第i年；
n：预测期。
资产组估量未来现金流量=息税前利润+折旧与摊销-成本性支出-营运资金增加额
折现率的确认按照估量未来现金流量与折现率口径同等的原则，折现率ra采取税前折现率。由于用于估计折现率的根本是税后的，应该将其调度为税前的折现率，以便于与资产未来现金流量的估计根本相同等。详细公式如下：
个中：WACCBT：税前加权均匀成本本钱；
WACC：加权均匀成本本钱；
T：企业所得税税率；
Ke：权柄成本本钱；
Kd：付息债务成本本钱；
E：权柄的市场代价；
D：付息债务的市场代价。
个中，权柄成本本钱采取成本资产定价模型(CAPM)打算。打算公式如下：
个中：rf：无风险利率；
RPm：市场风险溢价；
β：权柄的系统风险系数；
rc：企业特定风险调度系数。
3）商誉减值测试利用的关键参数：
4）商誉减值测算：
公司根据其评估代价为根本，对新泰材料资产组进行了减值测试，经由测试，创造包含商誉的新泰材料资产组的可收回金额高于其账面代价，商誉本期不存在减值。
（2）、本期不计提商誉减值的依据、合理性，干系司帐估计判断和司帐处理是否符合企业司帐准则的规定：
根据《企业司帐准则第 8 号——资产减值》第五条“存不才列迹象的，表明资产可能发生了减值”中的第一项“资产的时价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因韶光的推移或者正常利用而估量的下跌”和第六项“企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期”规定。首先从《广东天涯电器株式会社拟进行商誉减值测试涉及的江苏新泰材料科技有限公司资产、负债及商誉项目资产评估报告》（中企华评报字(2021)第6132号）评估报告结论看，包含整体商誉的资产组账面代价为211,513.67万元，采取收益法评估的可收回金额为215,500.19万元，增值3,986.52万元，增值率为1.85%，由此可得出商誉不存在减值的情形；其次从标的资产的经营绩效剖析，新泰材料2020年度的实际古迹经营利润超过了古迹评估报告的预测值，新泰材料2020年度实际实现净利润为3,680.05万元，标的资产的经济绩效没有低于预期，从经营利润指标考量，标的股权未发生减值。公司2018-2020 年末组织干系业务部门开展了商誉减值的测试事情，对新泰材料未来的经营情形进了全面剖析、预测，充分考虑了承担商誉资产组所处的宏不雅观环境、行业政策、实际经营状况及未来经营方案等成分，商誉资产组的构成、测算方法各年度保持同等，公司基于商誉减值的历年测试参数选取及紧张评估假设不存在重大差异。
综合以上，报告期公司商誉账面代价144,435.33万元，不计提商誉减值准备的环境符合《企业司帐准则第 8 号——资产减值》第五条第一项和第六项的规定。
年审司帐师见地：
我们对付商誉的减值所履行的主要审计程序包括：
（1）对商誉减值测试干系的内部掌握制度设计及实行情形进行理解、评价和测试，判断干系内部掌握是否有效；
（2）对管理层聘请的第三方评估机构的客不雅观性、独立性及专业胜任能力进行评价；
（3）评估减值测试方法的适当性，检讨管理层减值测试所依据的基本假设、紧张参数，判断其合理性，验证商誉减值测试模型的打算准确性；
（4）我们复核了商誉减值账务处理、列报是否符合准则哀求。
经核查，我们认为，管理层对商誉减值的账务处理、列报与表露是适当的合理的。
问题五：报告期末，你公司负债总额为52,140.04万元，个中流动负债为51,912.76万元，占负债总额的99.56%；报告期末，你公司流动比率为1.57，速动比率为1.36。 请你公司补充表露：
（1）列示截至2020年底你公司紧张融资办法、紧张债权人、融资金额、期限、资金本钱及包管方法（如有），如涉及浮动利率，请解释利率变动对你公司偿债金额和盈利能力的影响；
（2）结合生产经营现金流情形、未来资金支出安排与偿债操持、公司融资渠道和能力等，评估公司的偿债能力，充分表露可能存在的财务风险及拟采纳的应对方法；
（3）补充表露截至回函日，你公司短期负债偿还情形，干系债务中过时债务情形及占比（如有）。
请你公司年审司帐师核查并揭橥见地。
公司紧张融资办法为向银行借款，总额为37,680.00万元，详细情形如下表所示：
注：以上借款均不涉及浮动利率
公司经营活动产生的现金流量净额，2020年度为3,874万元，2021年第一季度为5,411万元，随着公司六氟磷酸锂主营业务经营形势持续向好，估量2021年后面三个季度的经营活动产生的现金流量净额仍旧为正且金额较大。公司估量2021年上半年实现净利润16,000万元至20,000万元，估量2021年下半年仍旧保持盈利趋势，同时六氟磷酸锂业务的发卖款回款速率加快，因此公司2021年整年的经营活动产生的现金流量净额将非常乐不雅观。公司目前已经与中国银行、工商银行、广发银行建立互助关系，得到他们的充足授信额度，同时公司目前还在与其他银行洽谈互助事变，公司融资渠道畅通，可以担保公司经营发展的资金需求。
因此，公司在可预见的将来，不存在偿债能力风险。
2021年1月1日至本回函日（2021年6月2日），公司已净减少短期流动资金贷款15,400万元，搪塞账款等其他短期负债余额保持稳定，干系债务中不存在过时债务。
年审司帐师见地:
经核查，公司债务均按条约约定支付本息，我们未创造公司债务存在违约的情形。
问题六：年报显示，你公司2020年研发投入2,944.91万元，成本化占比0.38%，同比低落7.86个百分点，同时报告期内公司由开拓支出转入当期损益的金额为2,944.91万元。请你公司补充解释：
（1）报告期内公司所进行研发项目的详细情形、研发目的、项目进展、已获取的成果、拟达到的目标，估量对公司未来发展的影响。
（2）请补充解释公司研发用度成本化的依据及其合理性，开拓支出转入当期损益的缘故原由，对干系研发支出的前期司帐处理是否谨严合理。
家电新产品研发项目紧张包括一种组合蒸汽烹饪用具研究与运用、一种可降糖电饭锅研究与运用、一种运用PTC加热的烹饪用具研究与运用、适用于不同海拨高度的烹饪用具技能研究、可用于陶瓷烹饪电器中的微压技能研究、糖士APP V3.8.0、升降款降糖饭煲、日用陶瓷坯釉料技能研发等8个新产品研发项目，个中部分技能已利用于公司家电产品中，部分技能还在连续研究。
家电产品研发项目情形：
新泰材料研发项目情形：
开拓阶段支出符合成本化的详细标准：
内部研究开拓项目开拓阶段的支出，同时知足下列条件时确认为无形资产：
1）完成该无形资产以使其能够利用或出售在技能上具有可行性；
2）具有完成该无形资产并利用或出售的意图；
3）无形资产产生经济利益的办法，包括能够证明利用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部利用的，能够证明其有用性；
4）有足够的技能、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开拓，并有能力利用或出售该无形资产；
5）归属于该无形资产开拓阶段的支出能够可靠地计量。
不知足上述条件的开拓阶段的支出，于发生时计入当期损益。以前期间已计入损益的开拓支出不在往后期间重新确认为资产。已成本化的开拓阶段的支出在资产负债表上列示为开拓支出，自该项目达到预定用场之日起转为无形资产。
研发项目期初已达到研发支出成本化阶段的五大条件，研发支出应全额成本化，用度化部分是根据准则及本色重于形式原则逐项判断的结果：第一，资产指企业过去的交易或者事变形成的，由企业拥有或掌握的，预期会给企业带来经济利益的资源，管理用度核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理用度。目前无法为企业带来经济利益，不知足资产条件，应归集为用度。同时新准则履行后，研发支出(本钱类科目)用度化部分不再直接计入管理用度，应将属于研发支出用度化部分期末计入研发用度。第二，研发用度化部分不符合财税〔2015〕119号规定“研发用度归集范围：1.职员人工用度、2.直接投入用度、3.折旧用度、4.无形资产摊销、5.新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开拓技能的现场试验费、6.其他干系用度”内容，故转入当期损益；第三，企业司帐准则划分了研究阶段与开拓阶段的标准，未明确研究和开拓费用具体内容，国际司帐准则中，详细规定了研究和开拓用度的详细内容：（1）从事研究和开拓活动的职员的薪金、人为和其他有关的人工用度；（2）在研究和开拓活动中所花费的材料和劳务用度；（3）在研究和开拓活动中所利用的不动产、厂房和设备的折旧；（4）在研究和开拓活动中发生的有别于一样平常管理用度的间接用度,其分配与存货的间接用度分配相似。（5）其他用度。第四，准则规定所发生的支出应该按照合理的标准在各项研究开拓活动之间进行分配，无法合理分配的，应该计入当期损益，对付两者均无法合理分配在各项研究开拓活动中，全额计入当期损益。
公司前期实现成本化项目是康健饮食软件开拓，根据成本化的详细依据为：该软件原为无形资产，2019年开拓是为对软件的升级，因此从其支出发生之日起即可成本化，这次升级紧张是委托北京康佰瑞康健科技有限公司、和北京恩典金鼎知行科技有限公司、条约有约定落成日期是2018年12月31日，2019年企业干系职员进行验收并开会评估后确定其升级已符合哀求，已在2019年1月转入无形资产。2020年经审计后报表无研发用度成本化金额，公司干系研发支出的前期司帐处理是谨严合理的符合《企业司帐准则》干系规定的。
综上，成本化及用度化的干系司帐处理合规，公司研发用度用度化处理是符合研发实际的。
年审司帐师见地：
经核查，司帐师认为：公司报告期开拓支出转入当期损益的司帐处理符合《企业司帐准则》的干系规定。
问题七：年报显示，你公司其他应收款下“其他”项目期末金额3,708.15万元，其他搪塞款下“个人借款”项目期末金额200万元。请你公司补充表露上述项目的紧张构成、交易对方详细情形及干系款项发生的详细背景，并核查解释是否存在非经营性资金占用或违规供应财务帮助的环境。请你公司年审司帐师进行核查并揭橥明确见地。
【回答】
其他应收款下“其他”项目期末金额3,708.15万元的紧张构成及交易对方详细情形如表1所示，与公司不存在关联关系，并且保持着良好的互助关系。发生背景为预支账款是从搪塞账款的红字重分类形成，为对供应商的货款和往来形成的，而账龄超过一年以上的预支账款调度为其他应收账款核算并按公司司帐政策计提坏账准备，不存在营性资金占用或违规供应财务帮助的环境。其他应收款下“个人借款”项目期末金额200.00万元的紧张构成为许坚欠款200万元，经查询公示信息及已获取双方声明，未创造许坚与公司存在关联关系的情形，发生详细背景为技能转让条约预支给中介方的如约担保金，财务上暂记其他应收款，技能研发如果成功，则作为用度；如果不堪利，则只需支付40万元，余款退回，不存在经营性资金占用或违规供应财务帮助的环境。
表1：其他应收款下“其他”的紧张构成及交易对方详细情形。 单位：元
表2：通过国家企业信用信息公示系统查询，交易对方详细的公示信息如下，与公司不存在关联关系：
① 广东敦临供应链管理有限公司
② 汕头市邦领新材料贸易有限公司
③ 天利发（厦门）包装工业有限公司
④ 中海壳牌石油化工有限公司
⑤ 佛山市顺德区奇伟电器有限公司
⑥ 中山市雅菲莱电器有限公司
⑦ 中山市千威电器有限公司
⑧ 汕头市金港泡沫厂（普通合资）
⑨ 佛山市天朋温控器有限公司
⑩ 开平珞生电器有限公司
年审司帐师见地：
我们对其他应收款“其他”的公司股东及“个人借款”许坚的关联方和互助历史进行核查，经核查，我们未创造公司存在非经营性资金占用或违规供应财务帮助的环境。
特此公告。
广东天涯电器株式会社董事会
2021年6月11日
