口述 / 吴晓波
2015年10月9日，美国大选第二场电视辩论的现场，唐纳德·特朗普正和希拉里唇枪舌剑。
当谈及避税问题的时候，18年没纳税的特朗普展现出了没有人比他更懂的特质，称巴菲特和自己是一起人，皆有“巨额的避税行为”。
结果第二天，巴菲特就隔空还击，表示2015财年缴纳了185万美元的联邦所得税，而且已经纳税27年了。
话音未落，《福布斯》就按好打算器：2015年巴菲特拥有653亿美元财富，纵然守旧假设当年的财富回报率是5%，也意味着股神的税前收入达到32亿美元，即当年他的有效所得税是0.05%。
“我缴纳的税率比我的秘书还低。”巴菲特曾在2007年的一次采访中自省道。
巴菲特在采访中提及税率不公正的问题
据统计，美国前25位富豪在2014年到2018年的“真实税率”仅为3.4%。他们避税办法总是千变万化，而最为人熟知的一个名词便是——“避税天国”。
01
20世纪五六十年代，环球掀起民族独立浪潮。一些英属、法属殖民地，尤其是阔别大陆、人口稀少、资源匮乏的小岛得到了独立权。但是小岛一穷二白，除了旅游资源，彷佛没有发展经济的办法。
美国总统拜登的老家——特拉华州的政策给予了它们灵感。1898年，特拉华州为办理财政困难，颁布法令规定降落在本州注册的公司的所得税和经营税。20年后，在特拉华州注册的公司数翻了四倍，成本流入带动了当地经济的发展。
挖一个足够大的坑，水自然会流进来。
在这些避税小岛中，属加勒比海地区的开曼群岛名气最大。开曼总人口约6万，却有12万家注册公司藏在一栋栋不起眼的低层建筑里。阿里、统一、bilibili、遐想、苹果、甲骨文、微软……险些挂在嘴边的大型企业都在开曼群岛进行了离岸注册。
岛上没有人干涉干与资金的来源去向，注册公司仅花费500美元，加上牌照费、手续费、年度掩护费等等，总用度不超过5000美元，还可以向当地政府申请有效期20年的免税证书，上面清楚地写道：
企业所得税0，成本利得税0，不动产税0，遗产税0，个人所得税0……
跨国公司在开曼群岛注册的公司称为离岸公司，它们常日没有在当地实体经营，但可以充当部分交易的主体。
比如离岸公司和客户签订200万美元的条约，可以先打160万美元货款给海内公司，海内公司再直接发货给客户。这样，40万美元的利润留在开曼，一分税款都没有。
再比如，微软离岸公司拥有专利权，因此占利润大头的专利授权费就流到了避税天国里，这部分利润同样不须要纳税。
这便是纵横了半个多世纪的“避税天国”——开曼群岛、维京群岛、百慕大群岛、瑙鲁、塞舌尔……它们的存在让经济大国们无比头疼。据联合国统计，跨国公司通过避税天国转移利润，使各国政府每年少收5000亿至6000亿美元的税收。
贝拉克·奥巴马曾发出如此无奈的责怪：“开曼的一幢楼里有12000家公司，它要么是全天下最高的办公楼，要么便是有史以来最大的避税大本营。”
但是，今年7月2日的一纸协议，让避税天国们面临前所未有的威胁。
02
倒回到6月初的七国集团峰会。
当时环球最富的七个国家紧张在谈论两件事：一是如何对抗中国的“一带一起”，二是打算让环球最低企业税率定在至少15%。
结果一个多月后，包括中国在内的130个国家签署了这份环球最低税率协议，目前只适用于环球最大和收入最高的100家跨国公司，而这130个国家的GDP加在一起，占到环球GDP总额的90%。
开曼群岛并未谢绝签署协议
这份协议被认为是近一个世纪以来，在环球企业税制方面最大的一次调度，它将为环球带来1500亿美元的额外税收。
那么，15%的最低税率到底是什么意思呢？
如果一家跨国公司总部设在美国，用于经营业务，在实施零税率制度的开曼群岛注册了一家离岸公司，用于收货款。那么除了在开曼群岛缴纳企业税（忽略不计），还要根据两国税率差向美国补交税款。
换言之，按照15%的环球最低税率，美国政府可以向跨国公司补征本该逃掉的15%-0%=15%的税款。以是只要在协议国里，跨国公司的税负都将规复到15%。
是日然引发低税率国家的不满，爱尔兰就谢绝了此项协议。
由于在过去十多年里，爱尔兰高举12.5%的企业税率，吸引环球的跨国公司，从而扩大了本地企业规模和就业。
最壮盛的时候，在爱尔兰注册的跨国公司高达1000多家，包括苹果、微软、戴尔、脸书、辉瑞、葛兰素史克……
凭借跨国巨子成本的流入，爱尔兰成为了欧洲经济增长最快的国家之一。1990年到2008年金融危急前，爱尔兰GDP每年增长6%至9%，2015年其GDP居然同比增长26.3%，摇身一变成为“凯尔特猛虎”。
美国经济学家克鲁格曼还把这种经济模式称为“妖精经济学”。
穿绿色衣饰的爱尔兰妖精Leipreachán
如果爱尔兰实施环球统一税率，经济必将首当其冲，而匈牙利、爱沙尼亚、韩国等9个低税率国家也终极谢绝了这份协议。
当然，弱国无外交，开曼群岛、塞舌尔、卢森堡等几个著名的避税天国还是按下了指模。
这份协定还有其余一个意义，便是在环球经济下行的环境下，避免各国进行“逐底竞争”，即各国为拉动经济和增加国际投资，竞相降落自己的税收，你低我比你更低，更低还有更更低，永久没有最低。
据统计，在过去的30多年里，环球均匀企业税率已经从约40%降到了2020年的20%旁边。
重点来了，美国割自己一刀，真的是在普惠环球吗？这项协议对中国又产生了哪些影响？
03
从表面来看，协议对中国的影响彷佛不大。
目前中海内地的实际企业所得税率为23.47%，即便在税收政策最为优惠的海南自贸港，税率和15%基本持平，但有两个方面却值得我们当心。
第一，美国互联网科技巨子通过二十多年的“低税收红利”高速发展，垄断了环球市场，然而正当中国互联网和高科技公司出海奇迹起步并小有成绩的时候，却不得不面临高税收，被去世去世地摁在海内市场。
一旦失落去在外洋的增量，科技巨子很随意马虎通过多元化计策延伸到海内其它行业，由此形成了家当的内卷化。
就好比发达国家享受完百年工业化红利，污染都排放得差不多了，便打着“环保”的名义，呼吁掌握碳排放，框去世发展中国家的发展速率和路径。
第二，环球最低税率是美国财政部长最早提出的，私心肯定是有的，毕竟拜登的1.8万亿美元的基建操持蠢蠢欲动，通过税收的办法填补财政赤字势在必行，同时还能匆匆使跨国巨子回流美国。
从另一个层面来看，最低税率也是和欧盟的一次“利益置换”——欧盟部分国家签署协定后，就宣告延迟推出针对美国科技巨子的“数字税”。
但不管美国政府故意还是无意，显然统一税率使得部分发展中国家失落去了成本洼地，国外前辈家当和技能则难以进入。
而中国正向中高端家当冲击，一定离不开环球成本和高端技能的参与。以是表面上中国有着高于15%的所得税率，实际上通过政策减免和统一的市场，还是有能力让一些国外高科技公司在中国安家落户的。
但是，当统一的税收同盟建立，尤其是在美国主导的情形下，意味着税收的规则和主动权随意马虎受到美国意志的影响，比如同盟就可以规定“政策减免”同样属于不公正行为，从而让一国提高税率作为惩罚。
避税天国和发展中国家，说到底都是所谓“国际规则”下的捐躯品；美国自割一刀，却又重新主导牌桌。
事实上，对中国而言，最令西方恐怖的还是我们在国际规则下的破局能力。当初责怪我们碳排放总量过大，我们积极投入以新能源车为代表的“低碳革命”。
而如今，新的规则和新的寻衅又来了，中国又将掀起若何的“革命”？
音频策划 | 徐涛
音频运营 | 常秀娟 | 主编 | 郑媛眉
