为加快税收当代化培植，方便纳税人便捷、规范开具增值税***，有利于税务机关加强增值税征收管理，国家税务总局在总结前期部分纳税人利用商品和做事税收分类与编码开具增值税***履历的根本上，修订了《商品和做事税收分类与编码表》，将于2018年1月1日起实行商品和做事税收分类编码简称。为了方便纳税人节制利用商品和做事税收分类与编码开具增值税***规定、规范***开具，《扒开税雾》根据广西国税12366及云南沾益国税有关文章的内容，并结合刚刚出台的国家税务总局2017年45号公告，对干系规定和哀求进行归纳、整理，形成《“商品和做事税收分类编码”选择指南》，供纳税人参考。未尽事变按有关规定实行。
一、商品和做事税收分类编码基本规定
（一）商品和做事税收分类编码是什么？
答：商品和做事税收分类与编码是指在增值税***管理新系统中，纳税人开具***时票面上的商品应与税务总局核定的税收编码进行关联，按分类编码上注明的税率和征收率开具***。也能使税务机关统计、筛选、剖析、比对数据等，终极目标是加强征收管理。
（二）商品和做事税收分类编码的启用韶光及适用范围？
答：2016年2月19日起，税务总局完成《商品和做事税收分类与编码（试行）》编写，并在增值税***系统升级版中增加了编码干系功能后，在北京市、上海市、江苏省和广东省进行编码推广的试点：新办增值税纳税人利用具有编码功能的新系统；原增值税纳税人分批完成新系统的升级。
自2016年5月1日起，纳入增值税***管理新系统实行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应利用新系统选择相应的编码开具增值税***。北京市、上海市、江苏省和广东省已利用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已利用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。
自2018年1月1日起，纳税人通过增值税***管理新系统开具增值税***（包括：增值税专用***、增值税普通***、增值税电子普通***）时，商品和做事税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在***票面“货色或应税劳务、做事名称”或“项目”栏次中。
（三）商品和做事税收分类编码选择的基本规则是什么？
答：在进行“商品和做事税收分类编码\"大众选择时，应先按照关键字进行查找；无法直接查找到的，根据政策进行行业、大类的划分；在进行小类细划分时，无法清楚界定、归类的：货色类可以按照商品的材料或用场选择最近似的编码；劳务或做事类按照交易本色选择最近似编码。
（四）商品和做事税收分类编码开具有哪些哀求？
答：商品和做事税收分类编码开具紧张有以下哀求：
1.票面发卖项目名称应能够反响所售货色劳务、做事的客不雅观本色，并包含能够识别门类、位置等的辨识信息，不应仅列俗称、简称、货色或做事的商业名(如“伟哥”、“缉毒特工”等)、统括名称(如“货色”、“工程”等)。
2.选择商品编码应详细负责查找，选择与实际发卖货色、做事相匹配的种别项目，或在相应种别下自编编码。选择编码种别时应尽可能选择编码表有列出的相应项目，如没有，则可查找选择编码表中相应种别下的“其他xxx”选项。
3.某种货色，如果找到的两个编码都符合，应选择最适宜的那一个。例如某公司发卖橡胶材质的儿童拍浮圈，搜索编码的时候，按材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用场“玩具”也可以搜索到其他玩具，可以根据企业的经营范围和紧张产品做事做赞助判断，选择最适宜的那一个避免税收风险。
4.如果选择的商品税收分类编码对应的税率“（或征收率，下同）”与实际不符，可以选择并确认税率。如小规模纳税人选择餐饮做事，系统带出税率6%，可自行变动为3%。“享受优惠政策”项选择“是”时，要根据实际情形在“税率”项中选择优惠税率。
5.在增值税***管理新系统中，商品编码是可以根据企业实际经营情形细化的。但是需把稳，不能凭空生造编码。细化的编码只限于在《商品与做事税收分类编码表》中规定的编码下进行细化。
6.项目名称要开清。对发卖的货色品种比较多的，纵然都是属于同一大类，也不可以选一个编码来开，而是要逐一选择对应编码。例如从事水果发卖的纳税人，水果的品种比较多，有苹果、梨子、葡萄、喷鼻香蕉等等，开票的时候不可以选择个中一种水果的编码开具。对付超过***票面项数、难以开全的，可以采取开具***清单形式。
（五）商品和做事税收分类编码开错对企业有什么影响？
答：根据《中华公民共和国***管理办法》第二十二条和《增值税专用***利用规定》第十一条规定，纳税人不选择商品和做事税收分类与编码的，属于***栏目填写不全。不符合规定的***，不得作为财务报销凭据，任何单位和个人有权拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具***的，主管税务机关将依照《中华公民共和国***管理办法》第三十五条等规定处理。
二、商品和做事税收分类编码基本构造
商品和做事税收分类编码共19位。(例如：1050200000000000000家具及配件)
编码表中有前三层构造图：
第一层：编码的第1位数(紧张用于一级分类，如“1”代表货色)
第二层：编码的第2——3位数(紧张用于二级分类，如“05”代表木制品、家具类产品)
第三层：编码的第4——5位数(紧张用于三级分类，如“02”代表家具及配件)
分清主级编码和二级编码，主级是没有税率的。
第一层：共六大类
1：货色
2：劳务
3：做事
4：无形资产
5：不动产
6：未发生发卖行为的不征税项目
第二层：共42类
货色：1000000000000000000
101：农、林、牧、渔业类产品
102：矿产品
103：食品、饮料、烟、酒类产品
104：纺织、服装、皮革类产品
105：木制品、家具类产品
106：纸、印刷品、软件、文教、工艺品类产品
107：石油、化工、医药产品
108：金属及非金属制品
109：机器、设备类产品
110：电力、热力、水、燃气类产品
劳务：2000000000000000000
201：加工劳务
202：修理修配劳务
203：油气田企业为生产原油、天然气供应的生产性劳务
204：矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
发卖做事：3000000000000000000
301：交通运输做事
302：邮政做事
303：电信服务
304：当代做事
305：建筑做事
306：金融做事
307：生活做事
无形资产：4000000000000000000
401：技能
402：牌号
403：著作权
404：商誉
405：自然资源利用权
406：其他权柄性无形资产
不动产：5000000000000000000
501：建筑物
502：构筑物
503：其他不动产
未发生发卖行为的不征税项目：6000000000000000000
601：预支卡发卖和充值
602：发卖自行开拓的房地产项目预收款
603：已报告缴纳业务税未开票补开票
604:代收印花税
605:代收车船利用税
606:融资性售后回租承租方***资产
607:资产重组涉及的不动产
608:资产重组涉及的地皮利用权
609:代理入口免税货色货款
610:有奖***奖金支付
611:不征税自来水
612:建筑做事预收款
(注：604～612系税务总局[2017]45号公告新增加的)
第三层：（因种类多，限于篇幅，此处从略）
三、商品和做事税收分类编码选择窍门
（一）批发、零售纳税人，由于其经营货色种类较多，各项产品形态、性子、身分差异大，开票职员流动性较大等多种成分的影响，造成纳税人选择商品编码缺点率居高不下。建议此类纳税人选择商品编码时，按照产品的同质性原则进行选择，即在同一个种别内，产品具有某一相同属性。借助《统计用产品分类目录》依据以下特色属性进行分类选择：
1.产品的物理（或自然）属性；
2.产品的化学属性；
3.产品的生产（经营、业务）属性；
4.产品的材质属性；
5.产品的工艺、技能属性；
6.产品的用场属性（做事功能）；
7.产品的做事属性（做事工具）；
（二）发卖应税做事纳税人，根据纳税人发卖做事的本色内容，依照纳税人条约协议约定的双方权利责任等详细条款进行判断，进而准确界定纳税人适用的税收政策。对付适用应税做事征税的稠浊发卖行为，统一按应税做事选择商品编码。
1.供应机动车检测做事（属于认证做事）过程中，发生的改换零配件、测试，调试用度等项目，按认证做事选择商品编码；
2.对医院等医疗机构供应医疗做事过程中发生的干系药品用度，按医疗做事选择商品编码（另有规定的除外）；
3.对非学历教诲培训机构发卖应税做事（培训、演讲、讲座、报告会等）过程中涉及的印刷品（包括各种图文资料），根据纳税人发卖额核算情形进行差异：各项发卖额未分别核算的情形下，统一按非学历教诲选择商品编码；各项发卖额分别核算的情形下，对其做事过程中涉及的图书（此项图书仅指《国家税务总局关于印发《增值税部分货色征税范围注释》的关照》（国税发〔1993〕151号）注明的图书，不包括纳税人自行或委托其他单位及个人印刷的纸质资料）适用免征图书批发、零售环节增值税政策（此项优惠政策截止2017年12月31日），除上述图书以外的各项发卖额统一适用非学历教诲做事的税收政策及商品编码。
（三）药品零售纳税人，由于其行业主管部门对其产品已有分类标准，且与目前税收商品编码存在差异。请关注后续明细规定。
四、商品和做事税收分类编码查找技巧
（一）直接输入开票内容，检索关键字
如果要开具餐费、喷鼻香蕉的***，可以直接分别搜索“餐饮”、“喷鼻香蕉”，就可以找到编码，方便快捷。这是最大略直接的方法，建议在开票时优先选择此办法。
（二）缩短关键字，找准切入点
当我们碰着开票内容特殊长的时候，选对关键字是关键。应将开票内容化繁为简，化难为易，不要一次性输入全称，多考试测验不同的侧重点。
举个例子：“医用植入钢钉”如果在商品编码表中，输入“钢钉”，终极的落点是归属建筑材料，是缺点的。精确的切入点该当是“植入”两字，在此大分类下查找确定。
（三）改换名词、应税做事名称
税收编码的意义之一是为了统一企业开票商品信息。由于天下纷繁，物品丰富。便是同一货色，名称各地都有所不同。但是在编码表中只有一个名称，以是我们可以考试测验改换关键字为同义词或近义词。
举个最常见的例子，马铃薯的叫法分好几种，学名叫马铃薯，别名：土豆、洋芋、地蛋等。如果搜索“洋芋”，是没有结果的。改换一个名词：“土豆”，我们就找到了，原来在编码表中，它叫做“马铃薯”！
名词阐明里面解释，它的别号是土豆。
再如，我们平时喝的酸奶，也是搜不出的，精确的打开办法是“乳制品”。这个技巧您get到了吗？
（四）按用场、按材料
根据用场、材料来确定关键词，搜索出结果后可通过“解释”栏目确认该商品是否包含在此分类中。找准分类后，如果在“解释”栏目中也没有逐一对应的编码可选，可以在找到同类商品后选择其他。如三脚架可以根据用场是摄影机支撑设备，可以检索摄影机来匹配。司帐小周在开“音响设备”***时，创造编码表中没有“音响”二字。小周灵机一动，音响是用来作为音频输出的，可以试试查找“输出设备”，果真就找到了对应编码。
再如：小张发卖一批充气池塘给爱心婴儿拍浮馆，选择商品编码时犯了难，无论输入“充气”、“泳池”、“池塘”，还是按用场输入“拍浮”，都没有得当的选项，如何是好?实在小张可以按照充气池塘的材料属性，锁定“塑料”这个分类，在打消其他选项的情形下，选择了“其他塑料制品”。
（五）分类太细的，可以往上层分类选择(前三层构造图)
小李任职于一家生产建筑用水泥的企业，有各式各样的生产设备，每种设备都有其专属名词，直接输入查找该设备名称，无法找到。小李心想：这些设备都属于生产水泥专用设备，那在表中输入“水泥专用”是否可以呢？于是就查到了“水泥专用设备”的编码。应税做事和劳务也是如此。汽车保养做事和电梯掩护做事在编码表中都没有直接的细分，但是他们都属于其他当代做事，输入“其他当代做事”就能立时找到该编码。
（六）奥妙利用备注栏，避免开票风险
应避免在开票内容里面涌现不常见的名词或者表述模糊的应税做事。建议在开票内容里填写常见名词以及准确清晰的业务描述。如果有其他解释的可以在备注栏注明。如：娱乐业纳税人开具***时能否直接开具“接待费”、“招待费”?
娱乐业纳税人开具***时物品名称栏必须如实填列(按主营业务填列)，如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在***物品名称栏填列歌厅做事、舞厅做事夜总会做事、酒吧做事等，不得直接填写“接待费”、“招待费”等模糊名称。娱乐业纳税人商品编码选择“娱乐做事”。
再如，建筑材料万万万，对付非专业人士可能比较陌生，比如法兰这样的小零件。开票的时候可以在开票内容里面写明“建筑用零件材料”，再在备注栏注明：法兰。
五、编码选择的常见缺点
（一）票面发卖项目名称属货色、劳务，所选商品码属做事；票面发卖项目名称属做事，所选商品码属货色、劳务。如住宿费、咨询费等选择大米等等。
（二）票面发卖项目属机器整机、整车，所选商品码属机器零配件、汽车零配件或修理修配劳务，或反之。
（三）票面项目及所选商品码均为货色劳务或均为做事，但门类(1、2级)选择明显缺点。如机器汽车的维修费选货色；发卖机器选择谷物类、蔬菜类；供应建筑做事选择咨询做事；医疗东西和药品试剂类稠浊；技能咨询做事、软件开拓掩护等选择专利技能转让、非专利技能转让、研发做事；租赁类选择不动产、动产发卖大类，或反之等等。
（四）票面项目与所选商品码大类方向选择相匹配，但3、4级子类型选择缺点。如维修掩护选择安装做事(应选修缮做事)；广告宣扬类印刷品选择书报期刊类印刷品；农产品与农副食品、农副食品与食品种别稠浊等等；工程、安装、修缮、装饰做事相稠浊；贷款做事与金融商品转让稠浊，同行往来与客户贷款稠浊；餐饮与住宿稠浊；住宅与商业用房稠浊；研发与信息技能做事稠浊。
（五）未精确区分质料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，纸箱选箱板纸，谷物与大米、谷物制品等稠浊。
（六）选择明显不符合本单位实际生产发卖和做事能力的商品编码。如水电站或代收电费单位选择核能发电；农用机器东西生产发卖单位选择航空器类。
（七）大部分紧张商品选择精确，小部分辅材或赞助工具设备未精确选择相应编码。如部分医疗试剂发卖单位开具器皿、洗濯液随紧张商品选择检测试剂。
（鸣谢：归纳整理本指南过程中，得到《一叶税舟》叶全华老师的无私帮助）
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