增值税税率：
（一）纳税人发卖货色、劳务、有形动产租赁做事或者入口货色，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
（二）纳税人发卖交通运输、邮政、根本电信、建筑、不动产租赁做事，发卖不动产，转让地皮利用权，发卖或者入口下列货色，税率为9%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.***规定的其他货色。
（三）纳税人发卖做事、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货色，税率为零；但是，***另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境发卖***规定范围内的做事、无形资产，税率为零。
税率的调度，由***决定。
纳税人兼营不同税率的项目，应该分别核算不同税率项目的发卖额；未分别核算发卖额的，从高适用税率。
以下13%货色易于农产品等9%货色相稠浊：
1、以粮食为质料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各种水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒。
13、饲料添加剂。
14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊喷鼻香等）。
15、以农副产品为质料加工工业产品的机器、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机器、集材机器、农机零部件。
税目：发卖做事、无形资产、不动产注释（紧张依据：财税〔2016〕36号附件1）
一、发卖做事
发卖做事,是指供应交通运输做事、邮政做事、电信服务、建筑做事、金融做事、当代做事、生活做事。
（一）交通运输做事。
交通运输做事，是指利用运输工具将货色或者乘客投递目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输做事、水路运输做事、航空运输做事和管道运输做事。
1.陆路运输做事。
陆路运输做事，是指通过陆路（地上或者地下）运送货色或者乘客的运输业务活动，包括铁路运输做事和其他陆路运输做事。
（1）铁路运输做事，是指通过铁路运送货色或者乘客的运输业务活动。
（2）其他陆路运输做事，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
出租车公司向利用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理用度，按照陆路运输做事缴纳增值税。
2.水路运输做事。
水路运输做事，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货色或者乘客的运输业务活动。
水路运输的程租、期租业务，属于水路运输做事。
程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指运输企业将配备有操作职员的船舶承租给他人利用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定用度均由船东包袱的业务。
3.航空运输做事。
航空运输做事，是指通过空中航线运送货色或者乘客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输做事。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组职员的飞机承租给他人利用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定用度均由承租方承担的业务。
航天运输做事，按照航空运输做事缴纳增值税。
航天运输做事，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间翱翔器发射到空间轨道的业务活动。
4.管道运输做事。
管道运输做事，是指通过管道举动步伐运送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
无运输工具承运业务，按照交通运输做事缴纳增值税。
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输做事条约，收取运费并承担承运人任务，然后委托实际承运人完成运输做事的经营活动。
（二）邮政做事
邮政做事，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供应邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本做事的业务活动。包括邮政普遍做事、邮政分外做事和其他邮政做事。
1.邮政普遍做事。
邮政普遍做事，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。
包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。
2.邮政分外做事。
邮政分外做事，是指责任兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命义士遗物的寄递等业务活动。
3.其他邮政做事。
其他邮政做事，是指邮册等邮品发卖、邮政代理等业务活动。
（三）电信服务
电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，供应语音通话做事，传送、发射、吸收或者运用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括根本电信服务和增值电信服务。
1.根本电信服务。
根本电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，供应语音通话做事的业务活动，以及出租或者***带宽、波长等网络元素的业务活动。
2.增值电信服务。
增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，供应短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及运用做事、互联网接入做事等业务活动。
卫星电视旗子暗记落地转接手事，按照增值电信服务缴纳增值税。
（四）建筑做事
建筑做事，是指各种建筑物、构筑物及其附属举动步伐的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、举动步伐等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程做事、安装做事、修缮做事、装饰做事和其他建筑做事。
1.工程做事。
工程做事，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属构造工程作业。
2.安装做事。
安装做事，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、举动步伐的装置、安置工程作业，包括与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装做事缴纳增值税。
3.修缮做事。
修缮做事，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改进，使之恢复原来的利用代价或者延长其利用期限的工程作业。
4.装饰做事。
装饰做事，是指对建筑物、构筑物进行润色装修，使之都雅或者具有特定用场的工程作业。
注：物业做事企业为业主供应的装修做事，按照“建筑做事”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）
5.其他建筑做事。
其他建筑做事，是指上列工程作业之外的各种工程作业做事，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整地皮、园林绿化、疏通（不包括航道疏通）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
注：纳税人将建筑施工设备出租给他人利用并配备操作职员的，按照“建筑做事”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）
（五）金融做事
金融做事，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款做事、直吸收费金融做事、保险做事和金融商品转让。
1.贷款做事。
贷款，是指将资金贷与他人利用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性子的收入，按照贷款做事缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产***给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款做事缴纳增值税。
注：“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指条约中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。（财税〔2016〕140号）
2.直吸收费金融做事。
直吸收费金融做事，是指为货币资金融通及其他金融业务供应干系做事并且收取用度的业务活动。包括供应货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务包管、资产管理、相信管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等做事。
3.保险做事。
保险做事，是指投保人根据条约约定，向保险人支付保险费，保险人对付条约约定的可能发生的事件因其发生所造成的财产丢失承担赔偿保险金任务，或者当被保险人去世亡、伤残、疾病或者达到条约约定的年事、期限等条件时承担给付保险金任务的商业保险行为。包括人身保险做事和财产保险做事。
注：人身保险做事，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
财产保险做事，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。
（国家税务总局公告2016年第45号）
4.金融商品转让。
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货色期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、相信、理财产品等各种资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
注：纳税人购入基金、相信、理财产品等各种资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。（财税〔2016〕140号）
（六）当代做事
当代做事，是指环绕制造业、文化家当、当代物流家当等供应技能性、知识性做事的业务活动。包括研发和技能做事、信息技能做事、文化创意做事、物流赞助做事、租赁做事、鉴证咨询做事、广播影视做事、商务赞助做事和其他当代做事。
1.研发和技能做事。
研发和技能做事，包括研发做事、条约能源管理做事、工程勘察勘探做事、专业技能做事。
（1）研发做事，也称技能开拓做事，是指就新技能、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开拓的业务活动。
（2）条约能源管理做事，是指节能做事公司与用能单位以左券形式约定节能目标，节能做事公司供应必要的做事，用能单位以节能效果支付节能做事公司投入及其合理报酬的业务活动。
（3）工程勘察勘探做事，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质布局、地下资源蕴藏情形进行实地调查的业务活动。
（4）专业技能做事，是指气候做事、地震做事、海洋做事、测绘做事、城市方案、环境与生态监测做事等专项技能做事。
2.信息技能做事。
信息技能做事，是指利用打算机、通信网络等技能对信息进行生产、网络、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并供应信息做事的业务活动。包括软件做事、电路设计及测试做事、信息系统做事、业务流程管理做事和信息系统增值做事。
（1）软件做事，是指供应软件开拓做事、软件掩护做事、软件测试做事的业务活动。
（2）电路设计及测试做事，是指供应集成电路和电子电路产品设计、测试及干系技能支持做事的业务活动。
（3）信息系统做事，是指供应信息系统集成、网络管理、网站内容掩护、桌面管理与掩护、信息系统运用、根本信息技能管理平台整合、信息技能根本举动步伐管理、数据中央、托管中央、信息安全做事、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏供应的网络运营做事。
（4）业务流程管理做事，是指依托信息技能供应的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中央等做事的活动。
（5）信息系统增值做事，是指利用信息系统资源为用户附加供应的信息技能做事。包括数据处理、剖析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾做事、电子商务平台等。
3.文化创意做事。
文化创意做事，包括设计做事、知识产权做事、广告做事和会议展览做事。
（1）设计做事，是指把操持、方案、设想通过笔墨、措辞、图画、声音、视觉等形式通报出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机器设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
（2）知识产权做事，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、牌号、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索做事。
（3）广告做事，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营做事项目、文体节目或者通知布告、声明等委托事变进行宣扬和供应干系做事的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣扬、展示等。
（4）会议展览做事，是指为商品流利、匆匆销、展示、经贸洽谈、民间互换、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各种展览和会议的业务活动。
注：宾馆、旅社、旅店、度假村落和其他经营性住宿场所供应会议园地及配套做事的活动，按照“会议展览做事”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）
4.物流赞助做事。
物流赞助做事，包括航空做事、港口码头做事、货运客运场站做事、打捞救助做事、装卸搬运做事、仓储做事和收派做事。
（1）航空做事，包括航空地面做事和通用航空做事。
航空地面做事，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场勾留的境内外飞机或者其他翱翔器供应的导航等劳务性地面做事的业务活动。包括乘客安全检讨做事、停机坪管理做事、机场候机厅管理做事、飞机洗濯消毒做事、空中翱翔管理做事、飞机起降服务、翱翔通讯做事、地面旗子暗记做事、飞机安全做事、飞机跑道管理做事、空中交通管理做事等。
通用航空做事，是指为专业事情供应翱翔做事的业务活动，包括航空拍照、航空培训、航空丈量、航空勘探、航空护林、航空悬挂播洒、航空降雨、航空气候探测、航空海洋监测、航空科学实验等。
（2）港口码头做事，是指港务船舶调度做事、船舶通讯做事、航道管理做事、航道疏通做事、灯塔管理做事、航标管理做事、船舶引航做事、理货做事、系解缆做事、停泊和移泊做事、海上船舶溢油打消做事、水上交通管理做事、船只专业洗濯消毒检测做事和防止船只漏油做事等为船只供应做事的业务活动。
港口举动步伐经营人收取的港口举动步伐保安费按照港口码头做事缴纳增值税。
（3）货运客运场站做事，是指货运客运场站供应货色配载做事、运输组织做事、中转换乘做事、车辆调度做事、票务做事、货色打包整理、铁路线路利用做事、加挂铁路客车做事、铁路行包专列发送做事、铁路到达和中转做事、铁路车辆编解做事、车辆挂运做事、铁路打仗网做事、铁路机车牵引做事等业务活动。
（4）打捞救助做事，是指供应船舶职员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞做事的业务活动。
（5）装卸搬运做事,是指利用装卸搬运工具或者人力、畜力将货色在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
（6）仓储做事，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货色的业务活动。
（7）收派做事，是指接管寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送做事的业务活动。
收件做事，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到做事供应方同城的集散中央的业务活动。
分拣做事，是指做事供应方在其集散中央对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。
派送做事，是指做事供应方从其集散中央将函件和包裹投递同城的收件人的业务活动。
5.租赁做事。
租赁做事，包括融资租赁做事和经营租赁做事。
（1）融资租赁做事，是指具有融资性子和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所哀求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，条约期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有利用权，条约期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物发卖给承租人，均属于融资租赁。
按照标的物的不同，融资租赁做事可分为有形动产融资租赁做事和不动产融资租赁做事。
融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
（2）经营租赁做事，是指在约定韶光内将有形动产或者不动产转让他人利用且租赁物所有权不变更的业务活动。
按照标的物的不同，经营租赁做事可分为有形动产经营租赁做事和不动产经营租赁做事。
将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁做事缴纳增值税。
车辆停放做事、道路通畅做事（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁做事缴纳增值税。
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
光租业务，是指运输企业将船舶在约定的韶光内出租给他人利用，不配备操作职员，不承担运输过程中发生的各项用度，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的韶光内出租给他人利用，不配备机组职员，不承担运输过程中发生的各项用度，只收取固定租赁费的业务活动。
6.鉴证咨询做事。
鉴证咨询做事，包括认证做事、鉴证做事和咨询做事。
（1）认证做事，是指具有专业资质的单位利用检测、考验、计量等技能，证明产品、做事、管理体系符合干系技能规范、干系技能规范的逼迫性哀求或者标准的业务活动。
(2)鉴证做事，是指具有专业资质的单位受托对干系事变进行鉴证，揭橥具有证明力的见地的业务活动。包括司帐鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产地皮评估、建筑图纸审核、医疗事件鉴定等。
(3)咨询做事，是指供应信息、建议、策划、顾问等做事的活动。包括金融、软件、技能、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、康健等方面的咨询。
翻译做事和市场调查做事按照咨询做事缴纳增值税。
7.广播影视做事。
广播影视做事，包括广播影视节目（作品）的制作做事、发行做事和播映（含放映，下同）做事。
(1)广播影视节目（作品）制作做事，是指进行专题（特殊节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的做事。详细包括与广播影视节目和作品干系的策划、采编、拍摄、录音、音***笔墨图片素材制作、场景支配、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、殊效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
(2)广播影视节目（作品）发行做事，是指以分账、买断、委托等办法，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的宣布及播映权的业务活动。
(3)广播影视节目（作品）播映做事，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。
8.商务赞助做事。
商务赞助做事，包括企业管理做事、经纪代理做事、人力资源做事、安全保护做事。
(1)企业管理做事，是指供应总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等做事的业务活动。
(2)经纪代理做事，是指各种经纪、中介、代理做事。包括金融代理、知识产权代理、货色运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
货色运输代理做事，是指接管货色收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货色运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等干系手续的业务活动。
代理报关做事，是指接管进出口货色的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。
(3)人力资源做事，是指供应公共就业、劳务叮嘱消磨、人才委托招聘、劳动力外包等做事的业务活动。
(4)安全保护做事，是指供应保护人身安全和财产安全，掩护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保做事。
9.其他当代做事。
其他当代做事，是指除研发和技能做事、信息技能做事、文化创意做事、物流赞助做事、租赁做事、鉴证咨询做事、广播影视做事和商务赞助做事以外的当代做事。
（七）生活做事
生活做事，是指为知足城乡居民日常生活需求供应的各种做事活动。包括文化体育做事、教诲医疗做事、旅游娱乐做事、餐饮住宿做事、居民日常做事和其他生活做事。
1.文化体育做事。
文化体育做事，包括文化做事和体育做事。
(1)文化做事，是指为知足社会"大众文化生活需求供应的各种做事。包括：文艺创作、文艺演出、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，供应游览场所。
(2)体育做事，是指组织举办体育比赛、体育演出、体育活动，以及供应体育演习、体育辅导、体育管理的业务活动。
注：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育做事”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）
2.教诲医疗做事。
教诲医疗做事，包括教诲做事和医疗做事。
(1)教诲做事，是指供应学历教诲做事、非学历教诲做事、教诲赞助做事的业务活动。
学历教诲做事，是指根据教诲行政管理部门确定或者认可的招生和传授教化操持组织传授教化，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教诲、低级中等教诲、高等中等教诲、高档教诲等。
非学历教诲做事，包括学前教诲、各种培训、演讲、讲座、报告会等。
教诲赞助做事，包括教诲测评、考试、招生等做事。
(2)医疗做事，是指供应医学检讨、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、操持生养、防疫做事等方面的做事，以及与这些做事有关的供应药品、医用材料用具、救护车、病房住宿和炊事的业务。
3.旅游娱乐做事。
旅游娱乐做事，包括旅游做事和娱乐做事。
(1)旅游做事，是指根据旅游者的哀求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等做事的业务活动。
(2)娱乐做事，是指为娱乐活动同时供应场所和做事的业务。
详细包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、佃猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
4.餐饮住宿做事。
餐饮住宿做事，包括餐饮做事和住宿做事。
(1)餐饮做事，是指通过同时供应饮食和饮食场所的办法为消费者供应饮食消费做事的业务活动。
注：供应餐饮做事的纳税人发卖的外卖食品，按照“餐饮做事”缴纳增值税。（财税〔2016〕140号）纳税人现场制作食品并直接发卖给消费者，按照“餐饮做事”缴纳增值税。（国家税务总局公告2019年第31号）
（2）住宿做事，是指供应住宿场所及配套做事等的活动。包括宾馆、旅社、旅店、度假村落和其他经营性住宿场所供应的住宿做事。
注：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并供应配套做事的，按照住宿做事缴纳增值税。（国家税务总局公告2016年第69号）
5.居民日常做事。
居民日常做事，是指紧张为知足居民个人及其家庭日常生活需求供应的做事，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、拍照扩印等做事。
6.其他生活做事。
其他生活做事，是指除文化体育做事、教诲医疗做事、旅游娱乐做事、餐饮住宿做事和居民日常做事之外的生活做事。
二、发卖无形资产
发卖无形资产，是指转让无形资产所有权或者利用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技能、牌号、著作权、商誉、自然资源利用权和其他权柄性无形资产。
技能，包括专利技能和非专利技能。
自然资源利用权，包括地皮利用权、海疆利用权、探矿权、采矿权、打水权和其他自然资源利用权。
其他权柄性无形资产，包括根本举动步伐资产经营权、公共奇迹特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
三、发卖不动产
发卖不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性子、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业业务用房、办公楼等可供居住、事情或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
转让建筑物有限产权或者永久利用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占地皮的利用权的，按照发卖不动产缴纳增值税。
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一、小规模纳税人适用大略单纯计税
（一）征收率5%
1.小规模纳税人发卖其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户发卖购买的住房和其他个人发卖不动产），应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为发卖额，按照5%的征收率打算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。（财税〔2016〕36号附件2）
2.小规模纳税人发卖其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外用度为发卖额，按照5%的征收率打算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。（财税〔2016〕36号附件2)
3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率打算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。（财税〔2016〕36号附件2)
4.房地产开拓企业中的小规模纳税人，发卖自行开拓的房地产项目，按照5%的征收率计税。(财税〔2016〕36号附件2)
5.小规模纳税人供应劳务叮嘱消磨做事，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务叮嘱消磨员工的人为、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为发卖额，按照大略单纯计税方法依5%的征收率打算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）
6.纳税人供应安全保护做事，比照劳务叮嘱消磨做事政策实行。（财税〔2016〕68号）
(二）3%征收率减按2%征收
1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)发卖自己利用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。打算公式为：发卖额=含税发卖额/（1+3%），应纳税额=发卖额×2%。小规模纳税人发卖自己利用过的固定资产，应开具普通***，不得由税务机关代开增值税专用***。（财税〔2009〕9号、国税函〔2009〕90号）
（三）5%征收率减按1.5%征收
1.小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率打算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：
（1）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%打算应纳税额。
（2）其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%打算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关报告纳税。
发卖额=含税发卖额/（1+5%）
应纳税额=发卖额×1.5%
依据：国家税务总局公告2016年第16号
2.住房租赁企业中的增值税一样平常纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用大略单纯计税方法，按照5%的征收率减按1.5%打算缴纳增值税，或适用一样平常计税方法打算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%打算缴纳增值税。
依据：《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡培植部公告2021年第24号）
（四）按1%征收率征收
自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税发卖收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，停息预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税发卖收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
打算公式为：
发卖额=含税发卖额/（1+1%）
应纳税额=发卖额×1%
财政部 税务总局公告2020年第13号规定的税收优惠政策，实行期限延长至2021年12月31日。个中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税发卖收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部 税务总局公告2020年第13号、财政部 税务总局公告2020年第24号、财政部 税务总局公告2020年第13号）
二、一样平常纳税人可选择大略单纯计税
（一）5%征收率
1.中外互助油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）
2.发卖、出租2016年4月30日前取得的不动产。《业务税改征增值税试点有关事变的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
3.房地产开拓企业出租、发卖自行开拓的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工容许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：
房地产开拓企业中的一样平常纳税人购入未落成的房地产老项目连续开拓后，以自己名义立项发卖的不动产，属于房地产老项目。
房地产开拓企业中的一样平常纳税人以围填海办法取得地皮并开拓的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工容许证》或建筑工程承包条约注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目。
（总局公告2019年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、财政部 税务总局公告2020年第2号）
4.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁条约。（财税〔2016〕47号 ）
5.以2016年4月30日前取得的不动产供应的融资租赁做事。（财税〔2016〕47号 ）
6.转让2016年4月30日前取得的地皮利用权。（财税〔2016〕47号 ）
7.供应劳务叮嘱消磨做事、安全保护做事(含供应武装守护押运做事)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）
8.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通畅费。（财税〔2016〕47号 ）
9.供应人力资源外经办事。（财税〔2016〕47号 ）
（二）5%征收率减按1.5%征收
住房租赁企业中的增值税一样平常纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用大略单纯计税方法，按照5%的征收率减按1.5%打算缴纳增值税，或适用一样平常计税方法打算缴纳增值税。（财政部 税务总局 住房城乡培植部公告2021年第24号）
（三）3%征收率
1.发卖自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）
2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）
3.典当业发卖去世当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
4.发卖自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
5.发卖自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
6.发卖自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）
7.发卖自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
8.发卖自产的商品混凝土（仅限于以水泥为质料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
9.单采血浆站发卖非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号 ）
10.药品经营企业发卖生物制品。（总局公告〔2012〕20号）
11.光伏发电项目发电户发卖电力产品。（总局公告2014年第32号）
12.兽用药品经营企业发卖兽用生物制品。（总局公告2016年第8号）
13.发卖自己利用过的固定资产，适用大略单纯办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照大略单纯办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用***。（总局公告2015年第90号）
14.公共交通运输做事。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《业务税改征增值税试点有关事变的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
15.经认定的动漫企业为开拓动漫产品供应的做事，以及在境内转让动漫版权。《业务税改征增值税试点有关事变的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
16.电影放映做事、仓储做事、装卸搬运做事、收派做事和文化体育做事（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）
17.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物供应的经营租赁做事。（财税〔2016〕36号附件2）
18.纳入营改增试点之日前签订的尚未实行完毕的有形动产租赁条约。（财税〔2016〕36号附件2）
19.公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通畅费。（财税〔2016〕36号附件2）
20.中国农业发展银行总行及其各分支机构供应涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）
21.屯子信用社、村落镇银行、屯子资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的屯子互助银行和屯子商业银行供应金融做事收入。（财税〔2016〕46号 ）
22.对中国农业银行纳入“三农金融奇迹部”改革试点的各省、自治区、直辖市、操持单列市分行下辖的县域支行和新疆生产培植兵团分行下辖的县域支行（也称县奇迹部），供应庄家贷款、屯子企业和屯子各种组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）
23.供应非学历教诲做事。（财税〔2016〕68号）
24.供应教诲赞助做事。（财税〔2016〕140号）
25.非企业性单位中的一样平常纳税人供应的研发和技能做事、信息技能做事、鉴证咨询做事，以及发卖技能、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）
26.非企业性单位中的一样平常纳税人供应技能转让、技能开拓和与之干系的技能咨询、技能做事。（财税〔2016〕140号）
27.供应物业管理做事的纳税人，向做事接管方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为发卖额，按照大略单纯计税方法依3%的征收率打算缴纳增值税。（总局公告2016年第54号）
28.以清包工办法供应、为甲供工程供应的、为建筑工程老项目供应的建筑做事；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工容许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工容许证》的，建筑工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工容许证》未注明条约开工日期，但建筑工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）
29.纳税人发卖活动板房、机器设备、钢构造件等自产货色的同时供应建筑、安装做事，应分别核算货色和建筑做事的发卖额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2017年11号）
30.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根本、主体构造供应工程做事，培植单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用大略单纯计税方法计税。（财税〔2017〕58号）
31.发卖自产、外购机器设备的同时供应安装做事，已分别核算机器设备和安装做事的发卖额，安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。（总局公告2018年第42号）
32.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用大略单纯计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）
33.自2018年5月1日起，增值税一样平常纳税人生产发卖和批发、零售抗癌药品，可选择按照大略单纯办法依照3%征收率打算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）
34.自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融奇迹部”改革的各省、自治区、直辖市、操持单列市分行下辖的县域支行，供应庄家贷款、屯子企业和屯子各种组织贷款（详细贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用大略单纯计税方法按照3%的征收率打算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）
35.一样平常纳税人供应的城市电影放映做事，可以按现行政谋划定，选择按照大略单纯计税办法打算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)
36.自2019年3月1日起，增值税一样平常纳税人生产发卖和批发、零售罕见病药品，可选择按照大略单纯办法依照3%征收率打算缴纳增值税。上述纳税人选择大略单纯办法打算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）
（四）3%征收率减按2%征收
1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，发卖自己利用过的2008年12月31日以前购进或者低廉甜头的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）
2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，发卖自己利用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者低廉甜头的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）
3.发卖自己利用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)
4.纳税人发卖旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）
5.纳税人购进或者低廉甜头固定资产时为小规模纳税人，认定为一样平常纳税人后发卖该固定资产（总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号）
6.发生按照大略单纯办法征收增值税应税行为，发卖其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号 ）
7.发卖自己利用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货干系增值税政策实行。（财税〔2016〕36号附件2）
（五）减按0.5%征收
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人发卖其收购的二手车，由原按照大略单纯办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式打算发卖额：发卖额＝含税发卖额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2020年第17号，国家税务总局公告2020年第9号）
三、应该适用（非可选择）大略单纯计税
1. 供应物业管理做事的纳税人，向做事接管方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为发卖额，按照大略单纯计税方法依3%的征收率打算缴纳增值税。（总局公告2016年第54号）
2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根本、主体构造供应工程做事，培植单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用大略单纯计税方法计税。（财税〔2017〕58号）
3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用大略单纯计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）
4. 中外互助油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）
5.纳税人发卖旧货，按照大略单纯办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（财税〔2009〕9号）
6.一样平常纳税人发卖货色属于下列环境之一的，暂按大略单纯办法依照3%征收率打算缴纳增值税：
（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；
（2）典当业发卖去世当物品；
7.发卖自己利用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货干系增值税政策实行。（财税〔2016〕36号附件2）
增值税预征率目前共有4档，1%，2%，3%和5%。
序号
税目
预征率
一样平常计税
大略单纯计税
1
发卖建筑做事
2%
3%
2
发卖自行开拓房地产
3%
3%
3
不动产经营租赁，个中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%打算，住房租赁企业向个人出租住房应预缴税款=含税发卖额÷(1+1.5%)×1.5%
3%
5%/1.5%
4
发卖不动产
5%
5%
5
自2020年3月1日至12月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
/
1%
理解影象：
1、预征率有2%、3%、5%、1.5%、1%五档，还有个人出租住房减按1.5%打算（征收率仍是5%，理解：业务税政策平移）。
2、大略单纯计税预征率与征收率基本同等（除了发卖自行开拓的房地产外是按预收款打算按3%）（理解：担保原有地方财政收入不受影响）
3、发卖不动产与发卖自行开拓的房地产大略单纯计税与一样平常计税的预征率相同。
4、一样平常计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一样平常计税与大略单纯以是用了5%，别的的是3%和2%（理解：建筑做事设的低是为了避免因在建筑做事地大量超缴，机构所在地涌现留抵，占压纳税人资金）
5、打算公式：一样平常情形下，应预缴税款=（含税发卖额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率
例外情形：
（1）发卖不动产不论一样平常计税还是大略单纯计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税发卖额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税节制，无法区分是不是一样平常纳税人）
（2）房地产发卖的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续业务税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%打算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）
（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%打算应纳税额：含税发卖额÷（1+5%）×1.5%（国家税务总局公告2016年第16号)；
（4）住房租赁企业向个人出租住房（选择）适用大略单纯计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税,应预缴税款=含税发卖额÷(1+1.5%)×1.5%；（财政部 税务总局 住房城乡培植部公告2021年第24号）
（5）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑做事税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关报告纳税。（理解：其他个人供应建筑做事，发卖或者租赁不动产，转让自然资源利用权，应向建筑做事发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关报告纳税。）
（6）纳税人供应道路通畅做事，在机构所在地直接报告纳税即可，不须要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）乃至跨省。）
（7）自2020年3月1日至5月31日，对湖北省外的小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。发卖额=含税发卖额/（1+1%），应预缴增值税款=发卖额×1%。
6、预缴时可从含税发卖额中扣除的（公式中简称可扣除）：
（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为发卖额，只要不是自建，一样平常计税和大略单纯计税在预缴时都可扣除；
（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区发卖购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。
（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一样平常计税和大略单纯计税在预缴时都可扣除。
7、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策实行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税发卖收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，停息预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税发卖收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
8、《总分机构试点纳税人增值税打算缴纳暂行办法》（财税〔2013〕74号）规定：“分支机构预征。每年的第一个纳税报告期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情形进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自觉卖收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额打算。”
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